НАРЕДБА № Н-14 ОТ 27 СЕПТЕМВРИ 2006 Г. ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ И АКЦИЗ НА ДИПЛОМАТИЧЕСКИ ПРЕДСТАВИТЕЛСТВА, КОНСУЛСТВА, ПРЕДСТАВИТЕЛСТВА НА МЕЖДУНАРОДНИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЧЛЕНОВЕТЕ НА ТЕХНИЯ ПЕРСОНАЛ (ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 56 О

Чл. 1. (1) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) С тази наредба се определят редът и необходимите документи за възстановяване на данък върху добавената стойност за закупени стоки и услуги и акциз за закупени стоки на територията на страната от чуждестранни дипломатически представителства, консулства, представителства на международни организации, както и от членовете на техния персонал.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Алинея 1 се прилага, когато Република България е приемаща държава.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 63 от 2009 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Заплатените от лицата по ал. 1 данък върху добавената стойност и акциз се възстановяват по реда, определен в тази наредба включително и при спазване на принципа на реципрочност.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Принципът на реципрочност предполага приложим режим за възстановяване на данък върху добавената стойност и акциз на лицата по ал. 1, напълно съответстващ на този, приет и предоставен на дипломатическите представителства и консулствата на Република България в чужбина и на членовете на техния персонал.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., отм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.)

(6) (Нова - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., отм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.)

(7) (Нова - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., отм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.)

Чл. 2. (1) Право на възстановяване на данъка върху добавена стойност и акциз имат:

1. (доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) дипломатическите представителства на чужди държави, установени по реда на чл. 2 от Виенската конвенция за дипломатическите отношения;

2. (доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) консулствата на чужди държави, които са установени по реда на чл. 2 от Виенската конвенция за консулските отношения;

3. (доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) представителствата на международни организации, на които Република България е приемаща държава по силата на международен договор, сключен от Република България със съответната организация;

4. членовете на дипломатическия персонал, така както са определени в чл. 1, буква "d" от Виенската конвенция за дипломатическите отношения;

5. консулските длъжностни лица, така както са определени в чл. 1, буква "d" от Виенската конвенция за консулските отношения ;

6. членовете на персонала на представителствата по т. 3, приравнени към тези от т. 4;

7. (изм. и доп. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) членовете на административно-техническия персонал, определени в чл. 1, буква "f" от Виенската конвенция за дипломатическите отношения и чл. 1, буква "e" от Виенската конвенция за консулските отношения. Възстановяването в тези случаи се осъществява в рамките на стоките по чл. 3, ал. 3 при спазване на принципа на реципрочността по чл. 1, ал. 4.

(2) Разпоредбите на тази наредба не се прилагат за лицата по ал. 1, т. 4, 5, 6 и 7, които са:

1. български граждани;

2. лица с постоянно пребиваване в Република България;

3. лица с двойно гражданство, едното от които е българско;

4. почетни консулски длъжностни лица.

Чл. 3. (1) (Доп. - ДВ, бр. 63 от 2009 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Дипломатическите представителства, консулствата и представителствата на международни организации по чл. 2, ал. 1, т. 1, 2 и 3 имат право на възстановяване на данък върху добавената стойност и акциз за закупени от тях стоки и услуги, необходими за дейността им, както следва:

1. леки автомобили и мотоциклети (с изключение на ремонта и резервните части за тях); броят на автомобилите не може да надхвърля общо броя на членовете на дипломатическия персонал, като може да се променя на принципа на реципрочност по преценка на Министерството на външните работи;

2. мебели и стоки за обзавеждане и оборудване, санитарно-хигиенни материали;

3. електроуреди за бита само от следните видове: хладилна и топлинна техника, готварска печка, перална машина, сушилня (сушилна машина), съдомиялна, абсорбатор, кафемашина, диспенсър, прахосмукачка и климатична техника;

4. строителни материали и услуги, необходими за изграждане и поддържане на сградите и прилежащите терени (градини) или наема за такива на резиденцията на ръководителя им, на представителството или консулството, както и за закупуването на сградите и прилежащите терени (градини) за резиденция на ръководителя им, за представителство или консулство;

5. аудио- и визуална техника, офис оборудване и офис техника, охранителна техника и охранителни услуги, консумативи и канцеларски материали, телефонна и телекомуникационна техника, ремонт и поддръжка на техниката;

6. телефонни услуги, електроенергия и топлинна енергия, вода, горива за локални топлофикационни инсталации, абонаменти за български и чуждестранни периодични издания, включително електронни периодични издания и за интернет услуги, куриерски услуги, рекламни услуги (обяви, свързани с дейността на дипломатическото представителство, консулството или на лицата по чл. 2, ал. 1, т. 3), отпечатване на визитки, преводачески услуги;

7. хотелски услуги за временно настаняване на новодошли дипломати - само за нощувки, но за не повече от 20 нощувки;

8. течни горива: до 300 л бензин или 250 л дизелово гориво на календарен месец за всеки служебен автомобил по т. 1 с регистрация "С" или "СС".

(2) (Доп. - ДВ, бр. 63 от 2009 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Лицата по чл. 2, ал. 1, т. 4 имат право на възстановяване на данък върху добавената стойност и акциз за закупени от тях стоки и услуги, както следва:

1. леки автомобили и мотоциклети, с изключение на ремонта, допълнителното оборудване и резервните части за тях - едно превозно средство за лично ползване за несемейни и две превозни средства за семейни лица;

2. наем за едно жилище;

3. мебели за еднократно обзавеждане на едно жилище, закупени до 12 месеца от датата на акредитиране в Република България;

4. електроуреди за бита само от следните видове: хладилник, готварска печка, кафемашина, фризер, перална машина, сушилня (сушилна машина), съдомиялна, абсорбатор, диспенсър, аудио- и визуална техника, климатична техника, компютърни конфигурации за нуждите на едно домакинство;

5. телефонни услуги, електроенергия, топлинна енергия, вода, абонамент за телевизия и интернет услуги;

6. ремонт на жилище при смяна на неговия ползвател или веднъж на 48 месеца;

7. течни горива - само за първото регистрирано лично превозно средство до 200 л бензин или 150 л дизелово гориво на календарен месец за автомобил с регистрация "С";

8. телефонна и телекомуникационна техника, ремонт и поддръжка на техниката - но не повече от 2 броя техника за несемейни и 4 броя за семейни лица.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Лицата по чл. 2, ал. 1, т. 5 и 6 имат право на възстановяване на данък върху добавената стойност и акциз за закупени от тях стоки и услуги, както следва:

1. леки автомобили и мотоциклети, с изключение на ремонта, допълнителното оборудване и резервните части за тях - едно превозно средство за лично ползване за несемейни и две превозни средства за семейни лица;

2. мебели за еднократно обзавеждане на едно жилище, закупени до 12 месеца от датата на акредитиране в Република България;

3. електроуреди за бита само от следните видове: хладилник, готварска печка, кафемашина, фризер, перална машина, сушилня (сушилна машина), съдомиялна, абсорбатор, диспенсър, аудио- и визуална техника, климатична техника, компютърни конфигурации за нуждите на едно домакинство;

4. телефонни услуги, електроенергия, топлинна енергия, вода, абонамент за телевизия и интернет услуги;

5. ремонт на жилище при смяна на неговия ползвател или веднъж на четири години;

6. течни горива - само за първото регистрирано лично превозно средство до 200 л бензин или 150 л дизелово гориво на календарен месец за автомобил с регистрация "СС" или "СТ";

7. телефонна и телекомуникационна техника, ремонт и поддръжка на техниката - но не повече от 2 броя техника за несемейни и 4 броя за семейни лица.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) В допустимия брой на леки автомобили и мотоциклети по ал. 1 - 3 се включват:

1. леки автомобили и мотоциклети, закупени от лицата по чл. 2, ал. 1 на територията на страната, за които им е бил възстановен данък върху добавената стойност;

2. леки автомобили и мотоциклети, закупени от лицата по чл. 2, ал. 1 на територията на страната с приложена нулева ставка на данъка по реда на чл. 173, ал. 6, т. 1, буква "в" или "г" от Закона за данък върху добавената стойност;

3. леки автомобили и мотоциклети, закупени от лицата по чл. 2, ал. 1 при условията на вътреобщностно придобиване по реда на чл. 13, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност, за които е приложено освобождаване съгласно чл. 65, ал. 2, т. 2 във връзка с чл. 58, ал. 1, т. 2, буква "а" или "в" от същия закон;

4. леки автомобили и мотоциклети, чийто внос от лицата по чл. 2, ал. 1 на територията на страната е бил освободен от митни сборове, данък върху добавената стойност, акцизи и такси по реда на чл. 58, ал. 1, букви "а" и "в" от Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на таксите за действително предоставени услуги.

(5) (Отм. - ДВ, бр. 63 от 2009 г.)

(6) (Нова - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Не се възстановява данък върху добавената стойност за:

1. стоките по ал. 1, т. 1 и 3, ал. 2, т. 1 и 4 и ал. 3, т. 1 и 3, които са закупени, придобити или внесени на територията на страната с цел да заменят стоки от същия вид, преди да са изтекли 48 месеца от възстановяването, съответно от освобождаването от данък;

2. телефонна и телекомуникационна техника по ал. 1, т. 5, ал. 2, т. 8 и ал. 3, т. 7, която е закупена, придобита или внесена на територията на страната с цел да замени стоки от същия вид, преди да са изтекли 24 месеца от възстановяването, съответно от освобождаването от данък;

3. стоките или услугите, които са на стойност под 120 лв. по една фактура (с изключение на стоките и услугите, посочени в чл. 3, ал. 1, т. 5 и 6, ал. 2, т. 5 и 8, ал. 3, т. 4 и 7).

Чл. 4. (1) (Изм. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Данъкът върху добавената стойност и акцизът, заплатени от дипломатическите представителства, консулствата и представителствата на международни организации, се възстановяват въз основа на искане от ръководителя на представителството или консулството по образец (приложение № 1), подадено до дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Данъкът върху добавената стойност и акцизът, заплатени от членовете на персонала за стоки и услуги по чл. 3, ал. 2 и 3, се възстановяват въз основа на подадено искане по образец (приложение № 2), заверено от ръководителя на представителството или консулството.

(3) Към исканията по ал. 1 и 2 се прилагат следните документи:

1. (изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) заверени копия на данъчни фактури за извършените покупки и техен опис; когато се иска възстановяване и на акциз, се прилагат допълнително заверени копия на данъчните фактури за извършените покупки на акцизни стоки и техен опис;

2. (изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) в случаите по чл. 3, ал. 1, т. 4, ал. 2, т. 6 и ал. 3, т. 5 към фактурите за извършените строително-ремонтни работи се прилага и копие от договора за извършената услуга;

3. в случаите на покупки на автомобили към фактурата за покупката на автомобила се прилага и копие от талона за регистрация на автомобила.

(4) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Исканията по ал. 1 и 2 заедно с документите по ал. 3 се подават в дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи, както следва:

1. за покупки, извършени от 1 ноември до 31 януари - от 1 до 28 февруари;

2. за покупки, извършени от 1 февруари до 30 април - от 1 до 31 май;

3. за покупки, извършени от 1 май до 31 юли - от 1 до 31 август;

4. за покупки, извършени от 1 август до 30 октомври - от 1 до 30 ноември.

(5) (Отм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.)

Чл. 5. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) (1) Дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи извършва проверка за допустимост на исканията. Исканията са допустими, когато лицата, които искат възстановяване на данък върху добавената стойност или акциз, имат статут на лица по чл. 2, ал. 1.

(2) В случаите на чл. 2, ал. 1, т. 7 дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи извършва проверка за спазване на принципа на реципрочността по чл. 1, ал. 4.

(3) Дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи извършва проверка за спазване на изискванията и ограниченията по чл. 3, ал. 1, т. 1.

(4) Дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи уведомява съответното лице и му връща документите, ако то няма статут на лице по чл. 2, ал. 1, т. 1 - 6 или ако не е налице принципът на реципрочност в случаите на чл. 2, ал. 1, т. 7, изречение второ.

(5) Министерството на външните работи изпраща допустимите искания за възстановяване в 30-дневен срок от изтичането на периода по чл. 4, ал. 4 до компетентния орган по приходите.

Чл. 6. (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) (1) Компетентният орган по приходите извършва проверка на постъпилите искания и документите към тях:

1. за изпълнение на изискванията и ограниченията по чл. 3, с изключение на тези по чл. 3, ал. 1, т. 1;

2. данъкът по фактурата да е посочен на отделен ред;

3. фактурата да не е издадена от нерегистрирано лице по Закона за данък върху добавената стойност;

4. акцизът да е посочен на отделен ред във фактурата, когато искането е за възстановяване на акциз.

(2) Министерството на външните работи при поискване предоставя на Националната агенция за приходите информация за изпълнение на изискванията и ограниченията по чл. 3, ал. 2, т. 1 и ал. 3, т. 1.

(3) Актът за прихващане или възстановяване се издава в 30-дневен срок от получаване на искането. Актът за прихващане или възстановяване се изпраща на представителството/ консулството, а когато се отказва възстановяване - и до дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи.

(4) Компетентният орган по приходите възстановява данъка в срока по ал. 3 по банковата сметка, посочена в искането.

Чл. 7. (1) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Когато се иска възстановяване и на акциз, Министерството на външните работи изпраща постъпилите искания за възстановяване в 30-дневен срок от изтичането на периода по чл. 4, ал. 4 до компетентния митнически орган.

(2) Компетентният митнически орган извършва проверка, с която по безспорен начин установява, че исканият за възстановяване акциз е внесен.

(3) В 30-дневен срок от получаване на искането по ал. 1 компетентният митнически орган се произнася с мотивирано решение, с което уважава или отказва изцяло или частично искането за възстановяване на акциз.

(4) Когато искането за възстановяване по ал. 1 е уважено изцяло или частично, с решението по ал. 3 компетентният митнически орган разпорежда връщане на акциза.

(5) Подлежащи на връщане суми на акциза се превеждат с платежно нареждане по банковата сметка, посочена в искането, в 14-дневен срок от влизане в сила на решението по ал. 3.

(6) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Решенията по ал. 3 се изпращат на представителството/консулството, а в случаите, когато се отказва възстановяване - и до дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи.

Чл. 8. (1) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Чуждестранните дипломатически представителства, консулствата и представителствата на международни организации имат право на възстановяване на заплатения от тях данък върху добавената стойност за закупени на територията на страната стоки и услуги, заплатени с безвъзмездно получени средства, произхождащи от изпращащата страна, когато същите се използват за осъществяване на безвъзмездни доставки на стоки и услуги, по които получатели са:

1. учебни и здравни заведения на бюджетна издръжка;

2. научни, културни, просветни, социални и други организации на бюджетна издръжка;

3. национално представителни организации на хора с увреждания и национално представителни организации за хора с увреждания;

4. за подпомагане на пострадали от природни бедствия или тежки производствени аварии;

5. Българският Червен кръст;

6. министерства, ведомства, държавни и общински органи;

7. домове за социално слаби, хора с увреждания, деца с увредено здраве или без родители, за стари хора или домове за лица с физически или ментални увреждания.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Данъкът по ал. 1, заплатен от дипломатическите представителства, консулствата и представителствата на международни организации, се възстановява въз основа на искане от ръководителя на представителството или консулството по образец (приложение № 3), подадено до дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи.

(3) Към искането се прилагат следните документи:

1. копие от документите, удостоверяващи безвъзмездното предоставяне на паричните средства и предназначението им, получени от представителството/ консулството;

2. (изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) заверени копия на данъчните фактури за извършените покупки и техен опис;

3. писмено потвърждение от получателя, че закупените стоки и услуги са използвани от представителството/консулството за осъществяване на безвъзмездни доставки на стоки и услуги в полза на получателя.

(4) (Доп. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Искането по ал. 2 се подава до 30-о число на месеца, следващ месеца, през който е извършена безвъзмездната доставка.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г.) Министерството на външните работи изпраща постъпилите искания с право на възстановяване в 7-дневен срок от постъпването им до компетентния орган по приходите.

(6) (Доп. - ДВ, бр. 23 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г., изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Компетентният орган по приходите проверява:

1. данъкът по фактурата да е посочен на отделен ред;

2. фактурата да не е издадена от нерегистрирано лице по Закона за данък върху добавената стойност.

(7) (Изм. - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Актът за прихващане или възстановяване се издава в 30-дневен срок от получаването на искането. Актът за прихващане или възстановяване се изпраща на представителството/консулството, а когато се отказва възстановяване - и до дирекция "Държавен протокол" на Министерството на външните работи.

(8) (Нова - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Компетентният орган по приходите възстановява данъка в срока по ал. 7, когато едновременно са изпълнени условията по ал. 6. Сумите, подлежащи на възстановяване, се превеждат по банковата сметка, посочена в искането.

(9) (Нова - ДВ, бр. 56 от 2024 г., в сила от 01.08.2024 г.) Ръководителят на представителството/консулството уведомява лицето, предоставило безвъзмездно средствата, за възстановения данък по реда на този член.