НАРЕДБА ЗА ИЗМЕНЕНИЕ И ДОПЪЛНЕНИЕ НА НАРЕДБА № Н-10 ОТ 2006 Г. ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ПЛАТЕН ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ НА ЧУЖДЕСТРАННИ ЛИЦА, КОИТО НЕ СА УСТАНОВЕНИ НА ТЕРИТОРИЯТА НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ (ДВ, БР. 77 ОТ 2006 Г.)
НАРЕДБА ЗА ИЗМЕНЕНИЕ И ДОПЪЛНЕНИЕ НА НАРЕДБА № Н-10 ОТ 2006 Г. ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ПЛАТЕН ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ НА ЧУЖДЕСТРАННИ ЛИЦА, КОИТО НЕ СА УСТАНОВЕНИ НА ТЕРИТОРИЯТА НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ (ДВ, БР. 77 ОТ 2006 Г.)
Обн. ДВ. бр.45 от 28 Май 2024г.
§ 1. В чл. 1 думите "които възстановяват данък върху добавената стойност или подобен данък на български лица" се заличават.
§ 2. В чл. 2 се правят следните изменения:
1. В ал. 1 т. 3 се отменя.
2. Алинеи 2 и 3 се отменят.
§ 3. Създава се чл. 2а:
"Чл. 2а. (1) Правото на възстановяване при условията на тази наредба има всяко чуждестранно лице, установено в страна, посочена в списък на страните, които възстановяват данък върху добавената стойност или подобен данък на български лица, утвърден със заповед от министъра на финансите и министъра на външните работи. Заповедта се публикува на официалната интернет страница на Министерството на финансите и на Министерството на външните работи.
(2) Лицето по ал. 1 има право да му бъде възстановен начисленият от доставчик - регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност лице, данък върху добавената стойност за получени от него стоки и/или услуги по облагаема доставка и/или осъществен от него внос в периода, за който се отнася искането за възстановяване по чл. 3, ал. 1, т. 1, когато:
1. стоките и/или услугите се използват за целите на извършваните от лицето облагаеми доставки в страната, където лицето е установено, които биха били с право на данъчен кредит, ако се извършват на територията на страната;
2. стоките и/или услугите се използват за извършване на доставки по чл. 30 и 31 от Закона за данък върху добавената стойност.
(3) Правото на възстановяване по ал. 2 не е налице, когато начисленият от доставчик - регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност лице, данък върху добавената стойност е без право на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност."
§ 4. (В сила от 01.01.2025 г.) Създава се чл. 2б:
"Чл. 2б. (1) Чуждестранно лице, установено в страна извън списъка по чл. 2а, ал. 1, включително страна, която не прилага облагане с данък върху добавената стойност или подобен данък, има право на възстановяване на данъка, начислен по облагаема доставка от доставчик, регистриран по Закона за данък върху добавената стойност и/или при осъществен от лицето внос, само за следните стоки и/или услуги:
1. осигуряване на достъп до панаири, изложби, симпозиуми, конгреси и конференции от търговски или професионален характер, провеждани на територията на страната, използван за целите на независимата икономическа дейност на лицето;
2. нощувки, консумация на храна и напитки, транспортни услуги, свързани с мероприятията по т. 1;
3. стоки и/или услуги с незначителна стойност с рекламна цел за независимата икономическа дейност на лицето, включително мостри.
(2) Данък върху добавената стойност за получените стоки и/или услуги по ал. 1 се възстановява, когато стоките и/или услугите се използват за целите на извършваните от лицето по ал. 1 облагаеми доставки в страната, където лицето е установено, които биха били с право на данъчен кредит, ако се извършват на територията на страната."
§ 5. В чл. 3, ал. 1 т. 1 и 2 се изменят така:
"1. искане за възстановяване на данък върху добавената стойност по образец:
а) с попълнена част I от образеца за лицето по чл. 2а, ал. 1;
б) (В сила от 01.01.2025 г.) с попълнена част II от образеца за лицето по чл. 2б, ал. 1;
2. декларация, че са изпълнени условията по:
а) чл. 1, 2 и 2а - за лице по чл. 2а, ал. 1;
б) (В сила от 01.01.2025 г.) чл. 1, 2 и 2б - за лице по чл. 2б, ал. 1;".
§ 6. В чл. 5, ал. 2 думите "за всяко искане" се заличават.
§ 7. В чл. 6 се правят следните допълнения:
1. В ал. 5, изречение второ след думите "да го възстанови" се добавят думите "заедно с начислената лихва в седемдневен срок, считано от датата на получаване на уведомлението".
2. В ал. 6, т. 1 след думите "добавената стойност" се добавя "до размера на сумата, подлежаща на връщане, заедно с начислената лихва".
§ 8. В чл. 10 се правят следните изменения:
1. Алинея 1 се изменя така:
"(1) Лице по чл. 159б, ал. 1, 4 и 5 от Закона за данък върху добавената стойност, което не е установено по седалище и адрес на управление на територията на Европейския съюз, включително и с постоянен обект, има право на възстановяване на данък върху добавената стойност за получени доставки на стоки и/или услуги с място на изпълнение на територията на страната във връзка с извършвани от него доставки на услуги, за които лицето прилага режим в Съюза или режим извън Съюза, като не се прилагат чл. 2а, ал. 1 и чл. 2б, ал 1 и изискването за използване на агент по чл. 3, ал. 1, чл. 4 и чл. 5, ал. 1, 2 и 3."
2. В ал. 2 думите "чл. 2, ал. 1, т. 3" се заменят с "чл. 2а, ал. 1 и чл. 2б, ал. 1".
§ 9. В § 2 от допълнителните разпоредби думите "в страни, които възстановяват данък върху добавената стойност или подобен данък на български лица" се заменят с "в трети страни".
§ 10. Приложение № 1 към чл. 4 се изменя така:
"Част I. Чуждестранни лица по чл. 2а, ал. 1
|
ИСКАНЕ ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДДС ОТ ЧУЖДЕСТРАННО ЛИЦЕ |
До ТД на НАП - София Код Вх. № / г. | ||||||||||||||||||||
|
|
Попълва се от приходната администрация | ||||||||||||||||||||
|
1 |
Наименование на заявителя
| ||||||||||||||||||||
|
Адрес на заявителя | |||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||
|
2 |
Описание на дейността на заявителя
| ||||||||||||||||||||
|
3 |
Данни за регистрация на заявителя в страната, в която той е установен
| ||||||||||||||||||||
|
4 |
Период, за който се отнася искането
|
от |
месец |
година |
до |
месец |
година | ||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||
|
5 |
Обща стойност на данъка, подлежащ на възстановяване
|
|
| ||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||||
|
|
лв. | ||||||||||||||||||||
|
6 |
Заявителят изисква сумата, подлежаща на възстановяване по т. 5, да бъде изплатена, както е описано в т. 7
| ||||||||||||||||||||
|
7 |
Метод на плащане - БАНКОВ ПРЕВОД
| ||||||||||||||||||||
|
Сметка номер
|
Банков идентификационен код
| ||||||||||||||||||||
|
Име и адрес на банковата институция
| |||||||||||||||||||||
|
Титуляр на сметката
| |||||||||||||||||||||
|
8
|
Брой приложени фактури и известия към тях
|
Брой приложени документи за осъществен внос | |||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||
|
9 |
Заявителят декларира, че: | ||||||||||||||||||||
|
(а) получените стоки и/или услуги, описани съгласно приложението, са използвани за икономическата му дейност през периода: ........................................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................... (б) в България през периода, за който се отнася това искане, той:
0 не е извършвал доставки на стоки и/или услуги;
0 е извършвал доставки на стоки и/или услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по доставката съгласно чл. 82, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност;
0 е извършвал доставки на транспортни услуги и услуги, свързани с международен транспорт по смисъла на чл. 30 и 31 от Закона за данък върху добавената стойност; 0доставки, за които съгласно чл. 152, ал. 6, т. 3, ал. 7, т. 3, букви "б" и/или "в" и ал. 8, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност страната е държава членка по потребление: аа) доставки на услуги, за които лицето прилага режим извън Съюза, и/или бб) вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, за които лицето прилага режим в Съюза, и/или вв) доставки на стоки от лице, улесняващо продажба по чл. 14а, ал. 5, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност, когато изпращането или транспортирането на стоките започва и завършва на територията на страната, за които лицето прилага режим в Съюза, и/или гг) доставки на стоки, за които лицето прилага режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии;
(в) съотношението между извършените от него доставки с право на приспадане на данъчен кредит и доставки без право на приспадане на данъчен кредит е: ............................................................................................................................................................................................. (г) информацията, посочена в този формуляр, е вярна и точна.
| |||||||||||||||||||||
|
Заявителят се задължава да върне всяка неправомерно получена сума заедно с начислената лихва.
| |||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||
|
Място............................ |
Дата ...................................... |
Подпис на заявителя ....................................................................... | |||||||||||||||||||
|
Отбележете с "Х", където е необходимо.
| |||||||||||||||||||||
|
10 |
Данни за агент за представителство на заявителя - чуждестранно лице
| ||||||||||||||||||||
|
Идентификационен номер по ЗДДС |
| ||||||||||||||||||||
|
ЕГН/ЛНЧ/ЛН/ЕИК по БУЛСТАТ на ЧФЛ/Служебен номер от регистъра на НАП |
| ||||||||||||||||||||
|
ЕИК по БУЛСТАТ/ЕИК по ЗТРРЮЛНЦ/Служебен номер от регистъра на НАП |
| ||||||||||||||||||||
|
Наименование/Име и фамилия на данъчно задълженото лице |
| ||||||||||||||||||||
|
Търговско име, ако е различно от наименованието |
| ||||||||||||||||||||
|
11 |
Списък на доставките и документи, за които се иска възстановяване на данъка. Документите следва да бъдат номерирани последователно, започвайки от 1. Този номер следва да бъде поставен в горния десен ъгъл на лицето на документа. Всеки представен данъчен документ следва да бъде описан. Ако мястото на този формуляр не е достатъчно, можете да използвате допълнителни листове, които трябва трайно да прикрепите към искането.
| ||||||||||||||||||||
|
|
Номер и дата на издаване на документа |
Наименование, Идентификационен номер по ДДС/ЕГН/ЛНЧ/ ЛН/Служебен номер от регистъра на НАП/ЕИК по БУЛСТАТ/ ЕИК по ЗТРРЮЛНЦ на стоките и услугите |
Вид на стоките и услугите |
Данъчна основа на доставката на стоките и услугите |
Начислен данък върху добавената стойност |
Съотношение между извършените от лицето доставки с право на приспадане на данъчен кредит и доставки без право на приспадане на данъчен кредит |
Стойност на искания данък върху добавената стойност за възстановяване |
Забележка | |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||
Част II. (В сила от 01.01.2025 г.) Чуждестранни лица по чл. 2б, ал. 1
|
ИСКАНЕ ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДДС ОТ ЧУЖДЕСТРАННО ЛИЦЕ |
До ТД на НАП - София Код Вх. № / г. | ||||||||||||||||||
|
|
Попълва се от приходната администрация | ||||||||||||||||||
|
1 |
Наименование на заявителя | ||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
Адрес на заявителя | |||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
|
Описание на дейността на заявителя | ||||||||||||||||||
|
2 |
| ||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||
|
|
Данни за регистрация на заявителя в страната, в която той е установен | ||||||||||||||||||
|
3 |
| ||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||
|
|
Период, за който се отнася искането |
от |
месец |
година |
до |
месец |
година | ||||||||||||
|
4 |
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||
|
5
|
□ Разходи за осигуряване на достъп до панаири, изложби, симпозиуми, конгреси и конференции от търговски или професионален характер, провеждани на територията на страната □ Обща стойност на данъка, подлежащ на възстановяване □ Разходи за нощувки, консумация на храна и напитки, транспортни услуги, свързани с мероприятията по чл. 2б, ал. 1, т. 1 □ Разходи за стоки и/или услуги с незначителна стойност с рекламна цел на независимата икономическа дейност на лицето, включително мостри Обща стойност на данъка, подлежащ на възстановяване |
|
лв.
лв.
лв. | ||||||||||||||||
|
6 |
Заявителят изисква сумата, подлежаща на възстановяване по т. 5, да бъде изплатена, както е описано в т. 7
| ||||||||||||||||||
|
|
Метод на плащане - БАНКОВ ПРЕВОД | ||||||||||||||||||
|
7 |
| ||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
Сметка номер |
Банков идентификационен код | ||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||
|
Име и адрес на банковата институция | |||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
Титуляр на сметката | |||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||
|
8 |
Брой приложени фактури и известия към тях
|
Брой приложени документи за осъществен внос | |||||||||||||||||
|
|
|
| |||||||||||||||||
|
9 |
Заявителят декларира, че: | ||||||||||||||||||
|
(а) получените стоки и/или услуги, описани съгласно приложението, са използвани за икономическата му дейност през периода: | |||||||||||||||||||
|
.................................................................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................................................................. | |||||||||||||||||||
|
(б) в България през периода, за който се отнася това искане, той:
| |||||||||||||||||||
|
□ не е извършвал доставки на стоки и/или услуги;
| |||||||||||||||||||
|
□ е извършвал доставки на стоки и/или услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по доставката съгласно чл. 82, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност;
| |||||||||||||||||||
|
□ доставки, за които съгласно чл. 152, ал. 6, т. 3, ал. 7, т. 3, букви "б" и/или "в" и ал. 8, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност страната е държава членка по потребление: аа) доставки на услуги, за които лицето прилага режим извън Съюза, и/или бб) вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, за които лицето прилага режим в Съюза, и/или вв) доставки на стоки от лице, улесняващо продажба по чл. 14а, ал. 5, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност, когато изпращането или транспортирането на стоките започва и завършва на територията на страната, за които лицето прилага режим в Съюза, и/или гг) доставки на стоки, за които лицето прилага режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии;
| |||||||||||||||||||
|
(в) съотношението между извършените от него доставки с право на приспадане на данъчен кредит и доставки без право на приспадане на данъчен кредит е: ........................................................... ........................................................................................................................................................................................ | |||||||||||||||||||
|
(г) информацията, посочена в този формуляр, е вярна и точна.
| |||||||||||||||||||
|
Заявителят се задължава да върне всяка неправомерно получена сума заедно с начислената лихва.
| |||||||||||||||||||
|
|
| ||||||||||||||||||
|
|
Място ................................................
|
Дата .........................................
|
Подпис на заявителя .............................................................. | ||||||||||||||||
|
Отбележете с "Х", където е необходимо.
| |||||||||||||||||||
|
10 |
Данни за агент за представителство на заявителя - чуждестранно лице
| ||||||||||||||||||
|
Идентификационен номер по ЗДДС |
| ||||||||||||||||||
|
ЕГН/ЛНЧ/ЛН/ЕИК по БУЛСТАТ на ЧФЛ/Служебен номер от регистъра на НАП |
| ||||||||||||||||||
|
ЕИК по БУЛСТАТ/ЕИК по ЗТРРЮЛНЦ/Служебен номер от регистъра на НАП |
| ||||||||||||||||||
|
Наименование/Име и фамилия на данъчно задълженото лице |
| ||||||||||||||||||
|
Търговско име, ако е различно от наименованието |
| ||||||||||||||||||
|
11 |
Списък на доставките и документи, за които се иска възстановяване на данъка Документите следва да бъдат номерирани последователно, започвайки от 1. Този номер следва да бъде поставен в горния десен ъгъл на лицето на документа. Всеки представен данъчен документ следва да бъде описан. Ако мястото на този формуляр не е достатъчно, можете да използвате допълнителни листове, които трябва трайно да прикрепите към искането.
| ||||||||||||||||||
|
|
Номер и дата на издаване на документа |
Наименование, идентификационен номер по ДДС/ЕГН/ЛНЧ/ЛН/ Служебен номер от регистъра на НАП/ЕИК по БУЛСТАТ/ЕИК по ЗТРРЮЛНЦ и адрес на доставчика на стоките и услугите |
Вид на стоките и услугите |
Данъчна основа на доставката на стоките и услугите |
Начислен данък върху добавената стойност |
Съотношение между извършените от лицето доставки с право на приспадане на данъчен кредит и доставки без право на приспадане на данъчен кредит |
Стойност на искания данък върху добавената стойност за възстановяване |
Забележка | |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
"
Заключителни разпоредби
§ 11. Наредбата влиза в сила от деня на обнародването ѝ в "Държавен вестник", с изключение на § 4, § 5 относно чл. 3, ал. 1, т. 1, буква "б" и т. 2, буква "б" и § 10 относно част II на приложение № 1 към чл. 4, които влизат в сила от 1 януари 2025 г.
