Държавен вестник, брой 54 от 25.VI

ПРЕДМЕТ

Чл. 1. С тази наредба се определят критериите и начините на кредитите и другите рискови активи на банките, както и размерите и редът за образуване и използване на задължителните специални резерви (законовите провизии) за покриване на безнадеждните и съмнителните вземания.

ОБЩИ ИЗИСКВАНИЯ

Чл. 2. (1) Банките редовно класифицират, наблюдават и отчитат кредитите и другите си аналогични активи съобразно с критериите и принципите, установени с тази наредба, и предприемат необходимите действия за осигуряване на достатъчно обезпечения.

(2) Във всеки момент банките трябва да разполагат със законови провизии, образувани по начините и в размерите съгласно тази наредба.

(3) Банките поддържат по всеки кредит изчерпателна документация, по която могат да се установят всички съществени условия и обстоятелства по сделката, дължимите суми към всеки момент и с която да могат да докажат и упражнят по реда, предвиден в нормативните актове, правата на банката, както и да се установят рисковете, свързани с кредита.

(4) Кредитите, които поради минималния им размер, са изключени от прегледа на портфейла, се класифицират изключително според срока на забава на просрочените суми по кредитите.

СОБСТВЕНИ ПРАВИЛА НА БАНКИТЕ

Чл. 3. Банките приемат с вътрешните си актове правила за оценка на кредитоспособността на кредитополучателя, степента на риска на придобивания актив и достатъчността на предоставените обезпечения, както и за реда за отпускане и управление на кредитите и другите си активи.

ИЗКЛЮЧЕНИЯ

Високо договарящите се страни,

Като считат, че в съответствие с член 40 от Устава на Европейската система на централните банки и на Европейската централна банка, и член 21 от Устава на Европейския валутен институт, Европейската централна банка и Европейският валутен институт на териториите на държавите-членки притежават такива привилегии и имунитети, каквито са необходими за осъществяването на техните задачи,

Постигнаха съгласие по следните разпоредби, които да бъдат включени като приложение към Договора за създаване на Европейската общност:

ИСКАНЕ ЗА ОСВОБОЖДАВАНЕ И НЕОБХОДИМИ ДОКУМЕНТИ

Чл. 5. (1) Чуждестранна банка, която иска неин клон да бъде освободен от спазване на изискванията на тази наредба, подава чрез началника на управление "Банков надзор" при Българската народна банка до Управителния съвет на Българската народна банка писмено заявление.

(2) Към заявлението по ал. 1 се прилагат :

1. документи, издадени от лицата, които управляват и представляват чуждестранната банка, удостоверяващи обстоятелствата по чл. 4, т. 1;

2. писмо, издадено от органа за банков надзор в страната, където е регистрирана чуждестранната банка, с което се потвърждават обстоятелствата по чл. 4, т. 1;

3. писмо, издадено от органа по т. 2, с което се поема задължението по чл. 4, т. 2.

СРОК ЗА РАЗГЛЕЖДАНЕ НА ИСКАНЕТО

Чл. 6. Заявлението по чл. 5 се разглежда от органа по чл. 60, ал. 1 от Закона за банките и кредитното дело (ЗБКД) в 3-месечен срок от подаването му.

ЛИШАВАНЕ ОТ ПРАВОТО ДА СЕ ПОЛЗВА ОБЛЕКЧЕНИЕТО ПО ЧЛ. 4

Чл. 7. (1) При представяне на неверни сведения, които са послужили като основание за предоставяне на облекчението по чл. 4, или при неизпълнение на предвидените в т. 1 и 2 на чл. 4 условия Българската народна банка може да лиши клона на чуждестранната банка от ползването му.

(2) В случая на ал. 1 Българската народна банка определя срок за съобразяване с изискванията на тази наредба и за изготвяне на вътрешните правила по чл. 3.

(3) През периода на образуването на законовите провизии по реда на тази наредба клонът не може да превежда части от печалбата в полза на чуждестранната банка.

РЕДОВНИ КРЕДИТИ

Чл. 8. (1) Банките класифицират като редовни кредитите, които:

1. са добре обезпечени, обслужват се редовно, в пълен размер и без забава и съществуват достатъчно основания да се смята, че длъжникът и в бъдеще ще бъде в състояние да обслужва задълженията си по тях, както и всяко друго свое задължение в пълен размер за сметка на постъпленията от текущата си дейност, или

2. се дължат или са гарантирани напълно от лице, което е безупречен платец.

(2) Банките не могат да класифицират като редовни кредити реструктурирани вземания, които не отговарят на изискванията на чл. 15 и 16.

(3) В случай, че отделен кредит отговаря само отчасти на условията по т. 1 или 2 на ал. 1, той се класифицира като съмнително вземане по чл. 9 или 10.

СЪМНИТЕЛНИ ВЗЕМАНИЯ - ГРУПА А

Чл. 9. (1) Банките класифицират като съмнителни вземания - група А, кредитите, които отговарят на едно от следните условия:

1. не са добре обезпечени;

2. съществуват достатъчно основания да се смята, че финансовото състояние на длъжника не е стабилно, а текущите и очакваните му постъпления не са достатъчни, за да посреща задълженията по кредита и всички останали свои задължения;

3.длъжникът е обявен в неплатежоспособност;

4. длъжникът има реструктурирани кредити, дължими към банката или към други лица;

5. задълженията по кредита се обслужват, но някои плащания по него са просрочени до 30 дни.

(2) (Отм. - ДВ, бр. 54 от 1996 г., нова, бр. 61 от 1996 г.) Като съмнителни вземания - група А, се класифицират и:

1. наличностите от чуждестранна валута в каса и по сметки и вземанията в чуждестранна валута, ако последните не са класифицирани в категория, която изисква образуването на законови провизии в по-голям размер;

2. наличностите в портфейла от ценни книги и аналогични инструменти, които подлежат на периодична преоценка съобразно с действащото законодателство;

3. (нова - ДВ, бр. 14 от 1997 г.) държавните дългосрочни облигации в левове, емитирани по Закона за уреждане на необслужваните кредити, договорени до 31 декември 1990 г.

СЪМНИТЕЛНИ ВЗЕМАНИЯ ГРУПА Б

Чл. 10. Банките класифицират като съмнителни вземания - група Б, кредитите, когато е налице едно от следните условия:

1. финансовото състояние на длъжника дава основание да се смята, че той няма да може да изплати в пълен размер задълженията си по кредита или други свои задължения към банката или трети лица;

2. съществува реална опасност длъжникът да бъде обявен в несъстоятелност;

3. по тях а натрупани просрочени суми със забава 90 дни;

4. (нова - ДВ, бр. 14 от 1997 г.) държавните дългосрочни облигации, деноминирани в щатски долари, емитирани по Закона за уреждане на необслужваните кредити, договорени до 31 декември 1990 г.

НЕСЪБИРАЕМИ (БЕЗНАДЕЖДНИ) ВЗЕМАНИЯ

Чл. 11. Банките класифицират като несъбираеми кредитите, когато е налице едно от следните условия:

1. длъжникът е обявен в несъстоятелност;

2. длъжникът е в процес на ликвидация и съществува риск да останат неудовлетворени кредитори;

3. по кредита, включително по други вземания на банката от този длъжник, са натрупани просрочени суми със забава повече от 90 дни.

ОБЩ ПРИНЦИП НА КЛАСИФИКАЦИЯТА

Чл. 12. Ако за някой кредит са налице едновременно критериите за отнасяне в повече от една рискова категория, този кредит се класифицира в онази рискова категория, за която се изисква по-голям размер законови провизии.

РАЗМЕРИ НА ПРОВИЗИИТЕ

Чл. 13. (1) Банките набират следните размери на законови провизии спрямо сумата на главницата:

1. по съмнителни вземания - група А 20%;

2. (изм. - ДВ, бр. 28 от 1997 г., в сила от 1.01.1997 г.) по съмнителни вземания по т. 4 на чл. 10 - от 50 до 65%;

3. по несъбираеми (безнадеждни) вземания 100%.

(2) Банките започват да натрупват законови провизии в размерите по ал. 1 от момента, в който са налице критериите съответното вземане да бъде класифицирано в някоя от рисковите групи по чл. 9, 10 и 11.

(3) (Нова - ДВ, бр. 109 от 1996 г.) Банките формират провизии в размер 100 на сто спрямо сумата на дължимите им, но неплатени в срок лихви, които са отчели като доход.

ПОКРИВАНЕ НА НЕДОСТИГА ОТ ЗАКОНОВИ ПРОВИЗИИ

Чл. 14. (1) При недостиг на печалба от текущата година за образуване на законовите провизии банките могат да приемат и да отчитат за законови провизии средства от:

1. фонд "Резервен" (общите резерви) по смисъла на чл. 22 ЗБКД (чл. 9, т. 2 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките);

2. другите резерви с общо предназначение, образувани за сметка на печалбата на банката след облагането й с данък върху печалбата (чл. 9, т. 3 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките).

(2) Компонентите на капиталовата база (собствения капитал) по т. 1 и 2 на ал 1 могат да се приемат и отчитат като законови провизии само при условие, че:

1. не се отчитат като компоненти на капиталовата база (собствения капитал) на банките;

2. останалата част от капиталовата база (собствения капитал) не е под минимално изискваните размери по чл. 2 от наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките.

(3) Ако недостигът от законови провизии не може да се компенсира по реда на ал. 2, банките го покриват чрез:

1. увеличение на капитала, но само за сметка на внесената му част;

2. привличане на подчинен срочен дълг от акционерите.

КАПИТАЛИЗАЦИИ НА ЛИХВИ

Чл. 15. Банките договарят с длъжниците по кредитите, по които са натрупани просрочени лихви, тяхното капитализиране, ако е налице едно от следните условия:

1. кредитът,включително капитализираните лихви, е добре обезпечен;

2. капитализацията е била предвидена като възможност при условията на първоначалния договор за кредита при изпадане на длъжника в ликвидни затруднения;

3. длъжникът е в състояние да плати своите задължения за сметка на постъпленията от дейността си;

4. програмата за развитие на дейността на кредитополучателя дава основания да се смята, че в бъдеще неговото финансово положение значително ще се подобри или приходите от текущата му дейност значително ще се увеличат;

5. не съществува непосредствен риск от загуба по кредита, включително и капитализираните лихви.

ПРЕДОГОВАРЯНЕ (РЕСТРУКТУРИРАНЕ) И НАМАЛЕНИЕ (редукция) на кредита

Чл. 16. (1) Банките могат да реструктурират кредита, ако длъжникът не може да обслужва кредита съгласно условията на първоначалния договор, само при условие, че са спазени изискванията на чл. 15.

(2) Кредитът може да се реструктурира чрез рефинансиране, разсрочване, отсрочване, отсрочване или по други начини за облекчаване на дълга.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 106 от 1995 г.) Банките могат да реструктурират и редуцират главницата и лихвите по кредити, класифицирани като съмнителни вземания - групи А и Б, само с разрешение на компетентния съгласно устава им орган на управление.

(4) При реструктурирането на кредита банките могат да договарят редукция на сумата на дълга за сметка на :

1. фонд "Резервен" (общите резерви) по смисъла на чл. 22 ЗБКД (чл. 9, т. 2 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките);

2. другите резерви с общо предназначение, образувани за сметка на печалбата на банката след облагането й с данък върху печалбата (чл. 9, т. 3 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките);

3. резерви със специално предназначение, образувани от печалбата на банката след облагането й с данъци (чл. 10, ал. 1, т. 5 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките), ако е предварително предвидено, че могат да се използуват за тази цел;

4. (изм. - ДВ, бр. 106 от 1995 г.) натрупаните законови провизии за съмнителните вземания - групи А и Б, когато това е предвидено в нормативен акт или е налице разрешение на компетентния съгласно устава им орган на управление.

НАЧИН ЗА ОТЧИТАНЕ НА КРЕДИТИ С ПРОСРОЧЕНИ и капитализирани лихви

Чл. 17. Дължимите, но неплатени в срок лихви и други плащания извън погашенията по главницата на кредита, които не представляват действителен приход, не се отчитат като постъпления от лихви, съответно други постъпления по кредита, а се отнасят по отделна счетоводна сметка за неполучени постъпления от лихви и аналогични доходи независимо от това дали са били капитализирани.

ОТПИСВАНЕ НА НЕСЪБИРАЕМИ (БЕЗНАДЕЖДНИ) ВЗЕМАНИЯ

Чл. 18. (1) Банките могат да отписват несъбираемите си вземания за сметка на натрупаните законови провизии, ако е налице едно от следните условия:

1. кредитът не е обслужван повече от една календарна година;

2. банката е останала неудовлетворен кредитор след приключване на производството по несъстоятелността на длъжника;

3. Управителният съвет на Българската народна банка е включил длъжника по кредита в списъка на безнадеждните длъжници, кредитите за които могат да се отписват незабавно.

(2) При отписване на несъбираеми вземания главницата се отписва за сметка на натрупаните законови провизии, а натрупаните лихви - за сметка на средствата по чл. 17.

(3) Банките могат да покриват загубите от реструктуриране и редукция на главницата по кредити, класифицирани като несъбираеми, за сметка на натрупаните законови провизии, а лихвите по тези кредити - за сметка на средствата по чл. 17.

ПОКРИВАНЕ НА ЗАГУБИТЕ ОТ РЕСТРУКТУРИРАНЕ И редукция на съмнителните вземания - групи А и Б

Чл. 19. Загубите от реструктуриране и редукция на главницата по кредити, класифицирани като съмнителни вземания - групи А и Б, се покриват за сметка на съответните законови провизии, а загубите от реструктурирането и редукцията на лихвите по тези кредити - за сметка на средствата по чл. 17.

РЕИНТЕГРИРАНЕ НА ОСВОБОДЕНИ ЗАКОНОВИ ПРОВИЗИИ

Чл. 20. (1) Банките отнасят към печалбите за текущата година (реинтегрират) сумите:

1. на законовите провизии, освободени поради събиране на част или на пълния размер на дълга;

2. на платените просрочени лихви и други аналогични доходи;

3. на законовите провизии, освободени поради преминаване на кредита в група, за която не се изисква или се изисква по-малък размер законови провизии;

4. събирани по кредити, отписани като безнадеждни;

5. на законовите провизии, освободени поради постъпления от продажба на рискови активи, подлежащи на преоценка.

(2) Освободените законови провизии, когато не са образувани за сметка на печалба, подлежаща на данъчно облагане, се отнасят към съответните източници, от които са били набрани.

ОТЧЕТ ЗА РИСКА ПО КРЕДИТИТЕ И ОБРАЗУВАНИТЕ законови провизии

Чл. 21. (1) Банките съставят и представят в Българската народна банка отчет за риска по кредитите и образуваните законови провизии като неразделна част от месечния и годишния си отчет съгласно приложението.

(2) Началникът на управление "Информационни технологии" и началникът на управление "Банков надзор" при Българската народна банка дават съвместно задължителни указания за начина на съставяне и представяне на отчета за риска по кредитите и образуваните законови провизии.

ИЗИСКВАНИЯ КЪМ ОТЧЕТНОСТТА ЗА РИСКА и законовите провизии

Чл. 22. (1) Отчетът за риска по кредитите и законовите провизии задължително включва всички кредити с пълния размер на непогасената до момента главница,по които са налице просрочени суми или са необслужвани, независимо от частта, която просрочените суми представляват спрямо дължимите главници и лихви по кредитите.

(2) Отчетът включва като непостъпили приходи действителния размер на всички лихви и аналогичните дължими, но неплатени доходи независимо от срока на забавата и да са били капитализирани към главницата на кредита.

(3) Реструктурираните кредити се включват в отчета, и то в съответната рискова група, само в случай, че и след реструктурирането им са налице условията за включване в тази група.

(4) Отчетът за риска по кредитите и законовите провизии включва всички необслужвани вземания независимо от вида на сделката, по която необслужваното вземане е възникнало, и от използвания финансов инструмент.

(5) Отчетът включва и необслужваните кредити, предоставени на длъжници, вземанията срещу които се класифицират като безрискови активи съгласно чл. 12 от Наредба № 8 от 18 март 1993 г. за капиталовата адекватност на банките, както и кредитите, гарантирани или обезпечени от такива длъжници.

(6) По отношение на необслужваните вземания по лизинг, факторинг и хайър пърчиз се прилагат аналогични принципи за отчитане на необслужваните суми и по-конкретно:

1. като необслужван кредит се посочва първоначалната стойност на лизинговия обект в случай, че лизингови вноски или част от тях са в забава повече от 90 дни, и в случай, че лизинговият обект не е бил отнет от лизингополучателя или реализиран по друг начин;

2. като необслужван кредит се посочва превишението (овърдрафт) над договорения лимит за факторинг и хайър пърчиз на кредит в случай, че същият се окаже в забава в продължение на повече от 90 дни. По отношение на дисконтно базирания хайър пърчиз като необслужваем кредит се показва действителната сума на риска, ако тази сума или каквато и да е част от нея се окаже в забава повече от 90 дни.

(7) Банковите гаранции се отчитат като необслужван кредит със сумата по издадената от банката гаранция,която е действително платена или е станала изискуема по гаранцията. Като необслужван кредит се отчитат и лихвите и другите суми, които банката е платила по издадена от нея гаранция.

(8) Банките съставят отчета за рисковете по кредитите и законовите провизии както за всяка банка, така и консолидиран отчет за цялата банкова група, включително за икономически свързаните с банката (банковата група) лица по смисъла на § 1 от допълнителните разпоредби на ЗБКД.

ДОПЪЛНИТЕЛНИ СВЕДЕНИЯ

Чл. 23. Началникът на управление "Банков надзор" при Българската народна банка може да иска допълнителни сведения и аналитична разбивка по всяка позиция на отчета за риска по кредитите и законовите провизии, включително по всеки детерминант на отчетността.

КОНТРОЛ ЗА ВЕРНОСТТА НА ДАННИТЕ

Чл. 24. (1) Органите за банков надзор при Българската народна банка извършват проверка за верността на съставяне на отчета за риска по кредитите и законовите провизии, включително и чрез проверки на място и сравняване на данните от отчета с тези по счетоводната и оперативната отчетност на банките.

(2) Проверителите по чл. 52, ал. 2 ЗБКД извършват проверка, отразяват в своя отчет и дават заключение за:

1 правилното квалифициране на предоставените от банката кредити;

2. набирането на законовите провизии точно в размерите, изисквани от тази наредба, и съобразно реда, установен с нея;

3. своевременното реинтегриране в печалбата на банката на освободените законови провизии;

4. правилното отразяване в счетоводната отчетност на банката на просрочените суми, необслужваните кредити, отписаните и реструктурираните кредити.

(3) Проверителите заверяват отчета за риска по кредитите и законовите провизии, който се представя като част от годишния отчет на банката.