Държавен вестник, брой 153 от 23.XII

ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ (ДВ, БР. 90 ОТ 1993 Г.)

ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ ОТ 1994 Г.

Издаден от Министерството на финансите

Обн. ДВ. бр.17 от 25 Февруари 1994г., изм. ДВ. бр.64 от 9 Август 1994г., изм. ДВ. бр.101 от 17 Ноември 1995г., изм. ДВ. бр.107 от 17 Декември 1996г., изм. ДВ. бр.91 от 10 Октомври 1997г., изм. ДВ. бр.12 от 30 Януари 1998г., попр. ДВ. бр.13 от 3 Февруари 1998г., изм. ДВ. бр.67 от 12 Юни 1998г., отм. ДВ. бр.153 от 23 Декември 1998г.

Отменено основание - виж § 1 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност - ДВ, бр. 153 от 23 декември 1998 г., в сила от 1 януари 1999 г.

Глава първа.
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

Чл. 1. Този правилник урежда прилагането на Закона за данък върху добавената стойност.

Чл. 2. (1) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Предмет на облагане са сделките със стоки и услуги по чл. 3 от закона, които са извършени по занятие и с цел приход и са в рамките на независима икономическа дейност.

(2) (Нова - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Не са извършени в рамките на независима икономическа дейност сделките, изпълнени на основание сключен трудов договор, както и инцидентните сделки, извършени от физическо лице, което не е търговец, с цел разпореждане с лична собственост.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., предишна ал. 2 - бр. 12 от 1998 г.) Сделка е прехвърлянето на права върху стока или извършването на услуга между две лица независимо от вида на договора. Предоставянето на стоки или извършването на услуги между клоновете или между други структурни звена в състава на едно лице е вътрешен оборот и не е сделка.

(4) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) При сделки за периодично изпълнение плащането за всеки период се счита за плащане, извършено по отделна сделка.

Чл. 3. ( Изм. - ДВ, бр. , изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Данъчно задължени по Закона за данък върху добавената стойност са:

1. изброените в чл. 3 от закона лица, за които е възникнало задължение за регистрация по смисъла на чл. 13 или са реализирали правото си на регистрация по смисъла на чл. 14 от закона;

2. вносителите на стоки при условията, предвидени в закона и този правилник.

Чл. 4. (Отм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.)

Чл. 5. (1) (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Мястото на изпълнение на сделка с услуга по чл. 4, ал. 2, т. 5 на закона е на територията на страната, когато получателят има седалище или обект в страната по смисъла на § 3а от допълнителните разпоредби на закона.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато получателят по ал. 1 няма на територията на страната нито седалище, нито обект, сделката е с място на изпълнение извън територията на страната.

(3) (Нова - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Мястото на изпълнение на сделка с туристическа услуга и на сделка, чийто предмет е отдаване под наем на транспортно средство, е мястото, където регистрираното лице постоянно осъществява сделки по смисъла на чл. 3 от закона или има обект, от който извършва изпълнението.

Чл. 6. (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Датата на изпълнение на сделката, включително и при сделки за периодично или непрекъснато изпълнение, е датата на издаване или датата, на която е трябвало да бъде издадена данъчната или опростената фактура.

Чл. 7. (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Стойността на сделката се определя съгласно чл. 6 от закона.

(2) Стойността на сделката се определя в левове и когато е договорена във валута или в натура.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато плащането по сделката е договорено в левовата равностойност на чуждестранна валута, стойността на сделката е равна на определената левова равностойност съобразно посочения в договора валутен курс на определената от страните бъдеща дата. Ако датата на изпълнение на сделката предхожда плащането по нея, стойността, върху която се начислява данъкът, се определя по курса на Българската народна банка на датата на изпълнение на сделката или по последния обявен преди тази дата курс. Възникналите разлики между стойността на сделката и стойността, върху която е начислен данъкът, се документират с издаването на данъчно дебитно или кредитно известие, или дебитно или кредитно известие към опростена фактура.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато плащането по сделката е договорено в стоки или услуги, стойността на сделката е пазарната цена на стоката или услугата, предмет на сделката, към датата на нейното изпълнение.

(5) При безвъзмездна сделка със стоки или услуги стойността на сделката е пазарната им цена към датата на изпълнение на сделката.

(6) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(7) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато една част от плащането по сделката е договорено в стоки или услуги, а друга част - в левове, стойността на сделката представлява сбор от договорената парична сума и пазарната цена на стоката или услугата, предмет на сделката, към датата на нейното изпълнение.

Чл. 7а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Субсидията не е пряко свързана със сделката, когато:

1. е отпусната за създаване или придобиване на активи, които ще останат при получателя на субсидията; или за ликвидация на притежаваните от него активи;

2. произведените стоки или извършени услуги от получателя на субсидията се реализират на цени (без субсидията) над фактическата им себестойност;

3. отпускането на субсидията не е свързано с облагодетелстване на действителния получател на стоката или услугата;

4. при отпускане на субсидията не се поставят условия относно резултата от дейността на получателя или условията, които са поставени, имат за цел единствено правилното използване на средствата.

Чл. 7б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Финансирането по смисъла на § 3в от допълнителните разпоредби на закона не се включва в стойността на сделката, когато:

1. не е доплащане по сделка;

2. не е свързано с облагодетелстване на действителния получател на стоката или услугата;

3. при отпускането на средствата регистрираното лице не поема никакви ангажименти към лицето, което ги е отпуснало.

Чл. 8. (1) В стойността на сделката не се включва стойността на отстъпката или намалението, ако същите се ползват на датата на изпълнение на сделката.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Когато в предварително писмено споразумение е предвидено отстъпката или намалението да се ползват след датата на изпълнение на сделката, стойността им се включва в стойността на сделката. При предоставяне на отстъпката или намалението за тяхната стойност се издава данъчно кредитно известие или кредитно известие към опростена фактура.

Чл. 9. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато сделка със стока се съпътства и от извършване на сделка с услуга и плащането е определено общо, приема се, че е извършена само сделка със стока, стойността на която е равна на общото плащане, с изключение на случаите по чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона.

(2) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато сделка с услуга се съпътства и от извършване на сделка със стока и плащането е определено общо, приема се, че е извършена само сделка с услуга, стойността на която е равна на общото плащане, с изключение на случаите по чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона.

Чл. 10. (1) Пазарната цена на стоката или услугата представлява сумата без данък върху добавената стойност, която би била платена за тази стока или услуга по сделка между несвързани лица, извършена при същите условия.

(2) (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(3) (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(4) (Нова - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Пазарната цена се определя чрез прилагане на методите, посочени в § 5, ал. 2 от допълнителните разпоредби на закона.

Чл. 11. ( отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 12. (1) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(2) (Предишна алинея единствена - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато регистрираното лице е било задължено да начисли данъка върху пазарната цена и вместо върху нея е начислило данък върху по-ниска стойност, данъкът се определя от данъчния орган с данъчен облагателен акт на база пазарната цена.

Глава втора.
НЕОБЛАГАЕМИ СДЕЛКИ

Чл. 13. (Доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Необлагаеми сделки са:

1. сделките за износ, посочени в чл. 8 от закона;

2. освободените сделки, посочени в чл. 9, ал. 1 и § 14 от преходните и заключителните разпоредби на закона;

3. сделките с място на изпълнение извън територията на страната;

4. сделките с благородни метали, по които получател е Българска народна банка (БНБ).

Чл. 14. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Сделка със стока за износ е налице, когато едновременно са изпълнени следните условия:

1. стоките, предмет на сделката, се изнасят от страната от изпълнителя или от негово име;

2. лицето, което изнася стоките, прехвърля собствеността върху тях.

(2) Сделка със стока за износ е налице и когато се снабдяват чуждестранни плавателни съдове или чуждестранни въздухоплавателни средства с горива, храни или напитки.

(3) Сделка със стока за износ е налице и когато стоките са били внесени под режим временен внос или реекспорт, ако са изпълнени условията по ал. 1.

Чл. 14а. ( Нов. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Сделка с услуга за поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стоката е сделка с услуга за износ, когато:

1. регистрирано лице по договор с възложител поеме задължението да извърши и извърши (само или чрез друго лице) поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стока, която не е собственост на регистрираното лице;

2. регистрираното лице по т. 1 внесе стоката под режим временен внос с цел нейната преработка;

3. регистрираното лице по т. 1, на чието име е учреден временният внос с цел преработка, осъществи обратния износ.

(2) Стойността на сделката с услуга по ал. 1 е сумата, дължима на регистрираното лице от възложителя по сделката, във връзка с извършената поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стоката.

(3) Сделка с услуга за износ по смисъла на чл. 8, т. 3 от закона е налице и когато:

1. се извършва ремонт или видоизменяне на чуждестранни:

а) плавателни съдове;

б) въздухоплавателни средства;

в) железопътни средства, независимо дали се учредява временен внос за тях;

2. се извършва обработка на чуждестранни плавателни съдове или чуждестранни въздухоплавателни средства в пристанищата или летищата, когато за тях се заплаща чрез дисбурсментски сметки или летищни такси.

Чл. 14б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Сделка с услуга за превоз е сделка за износ по смисъла на чл. 8, т. 5 и 6 от закона, когато:

1. превозът се извършва от място в страната до място извън нея;

2. превозът се извършва от място извън страната до място на територията на страната;

3. превозът се извършва между две безмитни зони;

4. превозът между две места в страната е част от международен превоз и се извършва от лицето, което извършва международния превоз;

5. превозът между две места извън страната преминава през страната и се извършва от едно и също лице.

Чл. 15. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 15а. (Нов - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Застрахователната услуга е освободена сделка, когато едновременно са налице следните условия:

1. извършва се от лице, имащо право да извършва застрахователна или презастрахователна дейност по Закона за застраховането;

2. лицето по т. 1 поема застрахователния или презастрахователния риск за своя сметка.

Чл. 16. (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Отдаване под наем за жилище е налице, когато се отдава сграда или части от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец.

(Ал. 2 - 5 отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(6) (Нова - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато върху земята, която се отдава под наем, или в сградата, която се отдава под наем за жилище, са изградени съоръжения или трайно са прикрепени машини или оборудване, ползването на тези машини, съоръжения или оборудване се третира като отделна облагаема сделка.

Чл. 16а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Правото на избор относно режима на сделките по третиране на твърди битови и опасни отпадъци може да се упражни само от регистрирани по закона лица към момента на избора.

(2) За регистрираните лица, които извършват сделки по ал. 1, сделките са освободени, докато лицата не заявят писмено в данъчната служба, че желаят да са облагаеми.

Чл. 17. (1) (Предишна алинея единствена - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Освободена сделка е и:

1. обучението и възпитанието, извършвани от подготвителните и образователно-възпитателните институции, получили разрешение от Министерството на образованието и науката по Закона за народната просвета и правилника за прилагането му, за осъществяване на тази дейност;

2. (изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) обучението в рамките на утвърдения учебен план, осъществявано от висши училища и колежи, учредени съгласно предвидения за това ред в Закона за висшето образование;

3. следдипломното обучение, преквалификацията и повишаването на квалификацията, когато се извършват от институциите по т. 1 и 2.

(2) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Извършваните административни услуги от образователните институции по ал. 1 не са освободени сделки.

Чл. 18. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Освободени сделки са и:

1. сделките с предприятия по реда на чл. 15 от Търговския закон;

2. (изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) сделките с предприятия или обособени техни части по реда на Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия, с изключение на сделките по § 10 от преходните и заключителните разпоредби на същия закон.

Чл. 19. (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Освободени сделки са продажбите на билети за театрални (драматични, сатирични, куклени, музикални, балетни) постановки циркови и музикални спектакли и концерти и спортни състезания, с изключение на продажбата на входни билети за барове, вариетета и еротични спектакли.

Чл. 19а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Пощенска услуга по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона е приемането и доставката на писма, пощенски картички, малки пакети, с екограми, печатни произведения, както и продажбата на пощенски марки (или приравнен на тях знак за пощенско таксуване) за таксуването им.

Чл. 20. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Освободени са сделките с лекарствените средства за хуманна и ветеринарна медицина, както и помощните технически средства за инвалидите, посочени в приложение № 7.

Чл. 20а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Обработката на земя, собственост на член - кооператор, с машини, собственост на кооперацията, е освободена сделка, независимо дали тази земя е внесена за ползване в кооперацията или не.

Чл. 20б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Освободена сделка по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 13 от закона е налице, когато предмет на сделката са:

1. хлебно зърно - пшеница и ръж;

2. фуражно зърно - царевица за зърно, ечемик, тритикале, овес, соя, фуражен грах за зърно, сорго и просо.

Чл. 21. (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 22. (Отм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)

Чл. 22а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Разпоредбата на чл. 12б от закона се прилага само по отношение на посочените в приложение № 10 дейности.

Глава трета.
РЕГИСТРАЦИЯ

Раздел I.
Общи положения

Чл. 23. При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност не се издава нов данъчен номер.

Чл. 24. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Всички физически и юридически лица, облагаемият оборот на които за последните 12 месеца преди текущия месец е надвишил 75 млн. лв., се регистрират по Закона за данъка върху добавената стойност.

(2) Облагаемият оборот е общата сума от стойността на всички извършени от лицето сделки, намалена със стойността на необлагаемите сделки.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Всяко физическо или юридическо лице след изтичане на календарния месец е длъжно да определя облагаемия си оборот за предходните 12 месеца. Ако оборотът му е превишил 75 млн. лв. лицето подава задължително заявление за регистрация (приложение № 1) в данъчната служба в 14-дневен срок.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Ако не са изминали 12 календарни месеца от съдебната му регистрация, лицето изчислява облагаемия си оборот от датата на тази регистрация. Когато оборотът надвиши 75 млн. лв., лицето се регистрира, независимо дали са изтекли 12 месеца от съдебната регистрация.

Чл. 24а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрацията се счита за извършена на датата на връчване на удостоверението за регистрация.

Чл. 25. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Не е задължено, но ако желае, може да се регистрира лице с облагаем оборот под 75 млн. лв., ако за последните 12 месеца преди текущия е извършило сделки за износ, които не са освободени, на обща стойност повече от 50 млн. лв.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното на основание чл. 14, т. 1 от закона лице е длъжно да определя общата стойност на всички извършени от него сделки за износ, които не са освободени след изтичането на всеки данъчен период, и да я отразява в подаваната справка-декларация за него.

Чл. 26. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрацията се извършва чрез подаване на заявление за регистрация по образец (приложение № 1). Заявлението се подава лично от физическото лице или от представляващия юридическото лице, вписан в съдебното решение за регистрация на място в данъчната служба при съответното териториално управление на данъчната администрация. Към заявлението се прилагат:

1. копие от декларацията за данъчна регистрация по Закона за данъчното производство;

2. копие от съдебното решение или друг документ за възникване на лицето, или документ за упражняване на дейността.

3. (Нова - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) справка за облагаемия оборот или за сделките за износ, които не са освободени, по месеци.

(2) При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност лицата представят удостоверението за данъчна регистрация по Закона за данъчното производство.

(3) (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 27. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) (1) (Доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Данъчната служба вписва в регистъра по чл. 33 лицето, подало заявление за регистрация и отговарящо на изискванията на закона, на датата на регистрацията.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) На лицето се издава отделно удостоверение за регистриране, защитено с пластмасово фолио, по образец (приложение № 2), което се връчва срещу подпис в 14-дневен срок от подаване на заявлението за регистрация.

(3) (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(4) (Нова - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) За доказване в чужбина на регистрацията на лицето по Закона за данъка върху добавената стойност данъчната служба издава удостоверение за регистрация по образец (приложение № 11). Удостоверението се издава от началника на данъчната служба или упълномощено от него лице след писмено поискване от регистрираното лице.

Чл. 28. (1) При настъпила промяна в данните, посочени в заявлението, регистрираното лице в 14-дневен срок от настъпването им да уведоми за това данъчната служба, като подаде ново заявление с променените данни.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното лице подава заявление за промяна на данни и когато желае да промени режима на сделките по чл. 9, ал. 1, т. 14 от закона.

(3) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 29. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) При загубване, повреждане или унищожаване на данъчното удостоверение регистрираното лице в 3-дневен срок писмено уведомява за това данъчната служба за издаване на дубликат.

Чл. 30. При поискване от получателя по сделката регистрираното лице е длъжно да удостоверява това си качество чрез представяне на данъчното си удостоверение.

Раздел II.
Прекратяване на регистрацията

Чл. 31. (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Задължително подават формуляр за прекратяване на регистрацията си по образец (приложение № 3) в 14-дневен срок от настъпването на едно от следните обстоятелства зарегистрираните лица - лично или чрез упълномощено лице:

1. облагаемият оборот спадне под 75 млн. лв. за последните 12 предходни последователни месеца, освен ако лицето има сделки за износ, които не са освободени, на обща стойност над 50 млн. лв. за същия период и желае да остане регистрирано;

2. общата стойност на сделките за износ, които не са освободени, спадне под 50 млн. лв. и лицето има облагаем оборот под 75 млн. лв. за последните 12 предходни последователни месеца;

3. за лицето е открита съдебна процедура по прекратяване - за юридическите лица, или за заличаване - за едноличните търговци; срокът за това лице тече от датата на откриване на тази процедура;

4. за лицето е открито производство по несъстоятелност по реда на част четвърта от Търговския закон; срокът за това лице тече от датата на постановяване на съдебното решение за откриване на производството; задължението за подаване на формуляра е на органите за управление на това лице или ако те са лишени от това право с решение на съда по чл. 635 от Търговския закон - от назначения синдик;

5. лицето се прекратява без ликвидация по повод вливане, сливане или разделяне по смисъла на чл. 261 от Търговския закон.

(2) Към формуляра за прекратяване на регистрацията задължително се подават и:

1. справка-декларация за последния данъчен период;

2. справка за всички налични активи по смисъла на Закона за счетоводството към датата на подаване на формуляра за прекратяване на регистрацията, в която се посочва и дължимият данък по чл. 17, ал. 2 от закона; тази справка не подават лицата, посочени в чл. 17а от закона, при наличие на предвидените в този член условия;

3. справка за издадените от лицето данъчни фактури през последния данъчен период;

4. удостоверението (удостоверенията) за регистрация.

5. (Нова - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) неизползваните данъчни стикери.

(3) По повод прекратяването на регистрацията лицето дължи в 14-дневен срок от подаване на формуляра:

1. данъка, посочен в последната справка-декларация и

2. данъка върху включените в справката налични активи, за които се прилага чл. 17, ал. 2 от закона.

(4) Датата на прекратяване на регистрацията е датата, на която регистрираното лице е подало формуляра и документите по ал. 2.

(5) Когато към датата на подаване на формуляра за прекратяване регистрираното лице е в процедура по приспадане по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона, към тази дата се приема, че шестте едномесечни периода са изтекли. В този случай лицето отразява в справката за наличните активи и дължимия данък по чл. 17, ал. 2 от закона и остатъка за възстановяване. Ако разликата между тях е данък за възстановяване - той се възстановява в срок до 45 дни от датата на прекратяване на регистрацията, а ако разликата е данък за внасяне - той се внася в срок до 14 дни от датата на прекратяване на регистрацията.

(6) Когато регистрирано лице не е изпълнило задълженията си по повод прекратяване на регистрацията при наличие на задължение за прекратяването й, за дата на прекратяване се приема датата, на която е връчен актът за констатации, в който това обстоятелство е установено от данъчен орган. На тази дата лицето връща и удостоверението (удостоверенията) си за регистрация.

(7) Когато срокът за подаване на формуляр за прекратяване на регистрацията започва от постановяване на съдебно решение, съдебното решение трябва да е влязло в сила.

Чл. 31а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 32. ( , изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Служебно се прекратява регистрацията по реда на чл. 17б от закона само когато едновременно са налице предвидените в този член условия.

(2) За дата на прекратяване на регистрацията по ал. 1 се приема датата, на която лицето е вписано в Публичния регистър по чл. 17б от закона.

(3) Обстоятелствата, които пораждат основание за служебно прекратяване на регистрацията по реда на чл. 17б от закона, се констатират от данъчния орган с констативен протокол.

Чл. 32а - 32в (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Раздел III.
Вписване

Чл. 33. (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) В деня на връчване на удостоверението за регистрация на лицето то се вписва като регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност в специален регистър по образец (приложение № 4).

(2) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Данъчната служба отразява в регистъра и настъпилите промени на данни по регистрацията.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Териториалният регистър се води от данъчната служба за нейната територия.

(4) Въз основа на териториалните регистри Главно управление на данъчната администрация поддържа национален регистър по данък върху добавената стойност.

(5) Данните в националния регистър се актуализират ежемесечно.

Чл. 34. (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) За всяко регистрирано лице данъчната служба води отделно данъчно досие, където съхранява всички документи, получени или издадени във връзка с данъчното облагане на това лице.

Чл. 34а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) (1) При промяна на седалището на регистрирано лице, когато новото седалище е на територията на друга данъчна служба, заявлението с променените данни (приложение № 1) се подава от лицето и в двете данъчни служби. Към заявлението се прилага копие от съдебното решение за промяна на седалището. За данъчния период, по време на който е подадено заявлението (приложение № 1), лицето подава справка-декларация (приложение № 5) в изпращащата данъчна служба и се разчита по закона с нея.

(2) Изпращащата данъчна служба извършва данъчна ревизия на лицето, вкл. и за периода, в който е подадено заявлението (приложение № 1).

(3) Производството по обжалване на данъчния облагателен акт или на съответното разпореждане по чл. 50, с който е приключена ревизията, се осъществява от изпращащата данъчна служба.

(4) Регистрацията се счита за прехвърлена от изпращащата в приемащата данъчна служба от началото на данъчния период, следващ този, по време на който е подадено заявлението с променените данни (приложение № 1).

(5) До края на данъчния период по ал. 4 изпращащата данъчна служба прехвърля досието на регистрираното лице на приемащата данъчна служба.

Чл. 34б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) При промяна на седалището по време на започнала процедура по приспадане по реда на чл. 30, ал. 1 от закона изпращащата данъчна служба извършва ревизия на регистрираното лице за периода преди възникване на данъка за възстановяване, по отношение на който е започнала процедурата по приспадане.

(2) Необхванатите данъчни периоди по ал. 1 са обект на ревизия от приемащата данъчна служба.

(3) Регистрацията в този случай се счита за прехвърлена на датата по чл. 34а, ал. 4.

Глава четвърта.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

Раздел I.
Определяне и начисляване

Чл. 35. (1) Регистрираното лице е длъжно да начислява данък върху стойността на всяка извършена от него облагаема сделка.

(2) Данъкът се начислява на датата на изпълнение на сделката.

(3) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Начисляването се извършва, като сумата на данъка се отрази като задължение към бюджета в счетоводството на регистрираното лице съгласно изискванията на Закона за счетоводството.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Сумата на данъка се определя по следната формула:

Д =(С x 22)/100,

където:

Д е сумата на данъка, който следва да се начисли по сделката;

С - стойността на облагаемата сделка или стойност в случаите по чл. 17, ал. 2 или по чл. 33 от закона.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Регистрираното лице е длъжно да начисли данък и върху стойността на всяка получена от него услуга по чл. 33 от закона.

(6) Лице, което не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, няма право да начислява данък и да издава данъчна фактура.

(7) (Нова - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) За вътрешния оборот не се начислява данък.

Чл. 35а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 36. (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Данъкът се счита включен в договорената цена и ако регистрираното лице не е посочило изрично сумата на данъка в документите по сделката. В този случай регистрираното лице е длъжно да отрази данъка по сделката в дневника за продажбите, като определи сумата на данъка по формулата

Д = (Ц x 22)/(100 + 18),

където:

Д е сумата на данъка по сделката;

Ц - договорената цена.

Чл. 37. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл. 8, т. 1 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация), заверен от гранична митница, в която е вписано като износител на стоките;

2. фактура за прехвърляне на собствеността на стоките;

3. превозни документи.

(2) За удостоверяване на извършените сделки за снабдяване с храни, напитки или горива на чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация) или сертификат или друг документ, удостоверяващ зареждането;

2. фактура.

(3) За доказване на снабдяването на чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства с други стоки се прилагат изискванията по ал. 1.

Чл. 37а. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) За удостоверяване на извършените сделките по чл. 8, т. 3 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация) за учредяване на временния внос;

2. договор за извършване на поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стока между регистрираното лице, на чието име е учреден временният внос, и лицето-възложител;

3. единен административен документ (митническа декларация) за обратния износ на обработената стока;

4. фактура за услугата по обработката на стоката към възложителя;

5. документи за разходни норми, свързани с поправката, ремонта, монтажа, обработката или друга промяна на стоката.

(2) В случаите на обработка на чуждестранен плавателен съд или въздухоплавателно средство, която се заплаща чрез дисбурсментска сметка или летищни такси, сделката се доказва с копие от документите, удостоверяващи обработката.

Чл. 37б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) За удостоверяване на сделките по чл. 8, т. 5 и 6 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. издадени от него превозни документи;

2. договор за превоз;

3. фактура.

Чл. 38. Сумата на начисления от регистрираното лице данък за съответния данъчен период се посочва в справката-декларация (приложение № 5), независимо дали е имало плащане по сделката.

Чл. 39. (1) За внасяните в страната стоки митническите органи начисляват данък, независимо дали вносителят е регистрирано за данъка върху добавената стойност лице.

(2) Данък се начислява и върху стойността на внасяните от физическите лица стоки за лично потребление, която превишава разрешения безмитен внос.

(3) Данъкът се определя върху митническата облагаема стойност, увеличена с дължимите мита, такси и акциз.

(4) Митническите органи начисляват данък и при внос на стоките, посочени в § 14 от преходните и заключителните разпоредби на закона.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) За внасяните стоки сумата на данъка се вписва в митническата декларация и когато за вноса не се събира данък върху добавената стойност.

(6) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Не се дължи данък при внос, ако със закон или международен договор, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване от митни сборове и към датата на обнародването им данък върху добавената стойност е митен сбор.

Чл. 39а. (Нов - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм., бр. 107 от 1996 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване от данък върху добавената стойност на облагаеми по закона сделки, освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора. Потвърждението се изпраща до данъчната служба по място на регистрация на лицето по т. 1 на ал. 2 в 14-дневен срок от подписването на договора.

(2) Писменото потвърждение трябва да съдържа:

1. наименование, адрес на управление и данъчен номер на регистрираното лице - изпълнител по договора, чието сключване е в изпълнение на международния договор;

2. номер, дата и предмет на договора, в който регистрираното лице е изпълнител, а възложител е съответния координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор;

3. условия и размер на финансирането на договора по т. 2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор.

(3) За удостоверяване на извършените сделки по ал. 1 регистрираното лице трябва да притежава:

1. (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) договор между координиращия орган и регистрираното лице, в който последното е вписано като изпълнител;

2. фактура за извършената сделка;

3. документ, удостоверяващ извършено плащане по сделката.

Чл. 39б. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор по смисъла на чл. 39а, е длъжен да представя на началника на Главно управление "Данъчна администрация" информация за лицата, които са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(2) Координиращият орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 1 в срок 14 дни от настъпването й.

Чл. 39в. (Нов - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване при внос от данъци, налози или други вземания (плащания, облагания) с еквивалентен на косвен данък ефект, освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора, чрез Главно управление "Митници" за всяка конкретна доставка.

(2) Писменото потвърждение трябва да съдържа:

1. наименование и адрес на управление на лицето - изпълнител на договора за внос, чието сключване е в изпълнение на международния договор;

2. номер, дата и предмет на договора, в който лицето по т. 1 е изпълнител, а възложител е съответният координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор;

3. условия и размер на финансирането на договора по т. 2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор;

4. стойност на внасяните стоки в съответствие с договора по т. 2.

(3) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор по смисъла на чл. 39в, ал. 1, е длъжен да представя на началника на Главно управление "Митници" информация за лицата, които са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(4) Координиращият орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 3 в срок 14 дни от настъпването й.

Чл. 40. (1) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Митническите органи освобождават внесените стоки от митнически контрол, след като данъкът бъде платен от вносителя, освен когато вносът е освободен от данък или последният е обезпечен по съответния ред.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Сумите на данъка при стоки под режим на временен внос и реекспорт се обезпечават с паричен депозит или с гаранция по ред и в размери, определени със Закона за митниците и правилника за неговото прилагане за обезпечаване на митните сборове.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Разпоредбите на ал. 2 се прилагат, доколкото с влязъл в сила международен договор не е предвидено друго.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(5) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Митническото учреждение изпраща в 14-дневен срок един екземпляр от единния административен документ (митническата декларация)на данъчната служба, на чиято територия е регистрацията на вносителя.

Раздел II.
Данъчен кредит

Чл. 41. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Данъчен кредит е начисленият на регистрираното лице от други регистрирани лица или от митническите органи данък за получени от лицето стоки и услуги по облагаеми сделки или осъществен от него внос, който то има право да приспадне за съответния данъчен период.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното лице има право да приспадне като данъчен кредит начисления му за определена стока или услуга данък, ако тя е използвана, използва се или ще бъде използвана за извършване на:

1. облагаема сделка;

2. сделка за износ, която не е освободена сделка по смисъла на чл. 9, ал. 1 и § 14 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност;

3. сделка с благородни метали, по която получател е БНБ;

4. (нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г., заличена - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(3) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното лице има право на данъчен кредит само когато притежава данъчна фактура, данъчно дебитно известие и единен административен документ (митническа декларация)и тези документи отговарят на изискванията на Закона за счетоводството, Закона за митниците, Закона за данъка върху добавената стойност и подзаконовите актове по прилагането им и тези документи са отразени в счетоводството на регистрираното лице.

(4) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) За стоките от внос регистрираното лице има право да приспадне начисления му от митническите органи данък като данъчен кредит само ако го е внесло в бюджета по съответната сметка, съгласно чл. 22, ал. 2 от закона.

(5) (Нова - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) Не може да се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които се използват за извършване на освободени сделки.

Чл. 41а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Счита се , че регистрираното лице е получило документите по чл. 25, ал. 1 от закона през данъчния период, в който тези документи са намерили отражение в дневника за покупките и в справката - декларация (приложение № 5).

Чл. 42. Не се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които се използват за представителни мероприятия: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации, нощувки, консумация на храна и напитки, организиране на делови срещи, тържества, развлекателни програми и екскурзии.

Чл. 42а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното лице няма право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за стоки и услуги, използвани за извършване на сделки с място на изпълнение извън територията на страната или използвани за дейности по чл. 2, ал. 2 от закона.

(2) В случаите на ал. 1, когато лицето извършва и облагаеми сделки или сделки за износ, които не са освободени, и не може да определи каква част от получените стоки и услуги използва за тях и каква част за сделките с място на изпълнение извън територията на страната или за дейностите по чл. 2, ал. 2, регистрираното лице има право на частичен данъчен кредит за тези стоки и услуги по реда на чл. 45 или чл. 45а.

Чл. 43. (1) Не се приспада като данъчен кредит данъкът, начислен на регистрираното лице за придобити от него:

1. (изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) леки автомобили за превозване на пътници, в които броят на местата за сядане без мястото за водача не превишава 5;

2. (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) мотоциклети;

3. (изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) резервни части и окомплектовка за превозните средства по т. 1 и 2;

4. ремонт и поддръжка на превозните средства по т. 1 и 2;

5. (нова - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) горивни и смазочни материали за превозните средства по т. 1 и 2.

(2) За моторни превозни средства, непосочени в ал. 1, начисленият данък може да се приспада като данъчен кредит.

Чл. 44. (1) (Доп. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) Начисленият данък за стоките и услугите по ал. 1 на чл. 43 може да бъде приспадан като данъчен кредит само в случаите, когато регистрираното лице извършва с тях постоянно като основен предмет на дейност следните сделки:

1. прехвърляне на собственост върху тези превозни средства и стоки;

2. транспортни услуги с тези превозни средства;

3. ремонт на такива превозни средства;

4. отдаване под наем на тези превозни средства;

5. подготовка на водачи с тези превозни средства.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., доп., бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Извършването на сделките по ал. 1 е основна дейност на регистрираното лице, когато общата им стойност комплексно за всички сделки, посочени от т. 1 до 5 включително, представлява повече от 50 на сто от общата стойност на изпълнените от лицето сделки през последните 12 месеца преди текущия, независимо дали са изтекли 12 месеца от данъчната регистрация по закона.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрирано лице, което отговаря на условията по ал. 1 и 2, декларира това в заявлението за регистрация в графата за промяна на данни пред данъчната служба по място на регистрация.

(4) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Данъчен кредит по ал. 1 е налице от началото на месеца, следващ този, за който е изпълнено условието по ал. 2.

Чл. 44а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) (1) Регистрираното лице има право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за получени стоки или услуги, които използва с рекламна цел.

(2) Регистрираното лице начислява данък при безвъзмездното предоставяне на стока с рекламна цел на други лица.

Чл. 44б. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Регистрираното лице няма право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за получени по облагаеми сделки стоки или услуги във връзка с командировани от него лица.

Чл. 44в. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрираното лице има право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за специално работно облекло и лични предпазни средства, безплатна храна и противоотрови, предоставени на работниците и служителите на основание чл. 284 и 285 от глава 13 на Кодекса на труда.

Чл. 45. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Регистрирано лице, което извършва както облагаеми, така и освободени сделки и/или сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл. 2, ал. 2 от закона и при получаване на стоките или услугите не може да определи каква част от тях използва за извършване на облагаеми сделки и каква част - за освободени сделки, сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл. 2, ал. 2 от закона, изчислява сумата на данъчния кредит по следната формула:

ДК = НД1 + НД2 х К, където:

ДК е размерът на данъчния кредит;

НД1 - начисленият данък на регистрираното лице за стоки и услуги, които то използва само за облагаеми сделки, сделки за износ, които не са освободени сделки, и сделки с благородни метали, по които получател е БНБ; данъчният кредит за тези стоки и услуги е равен на начисления за тях данък;

НД2 - сумата на данъка, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, които използва както за извършване на сделки, за които има право да приспада данъчен кредит, така и за сделки, за които няма това право;

К - коефициент, изчисляван по следната формула:

К=(ОБС + СИ)/С,

където:

ОБС е общата стойност на извършените от регистрираното лице облагаеми сделки за данъчния период без данъка върху добавената стойност;

СИ - общата стойност на извършените от регистрираното лице сделки за износ, които не са освободени сделки, сделки с благородни метали, по които получател е БНБ, и сделките по чл. 39а;

С - общата стойност на всички извършени от лицето облагаеми и необлагаеми сделки, както и дейности по чл. 2, ал. 2 от Закона за данъчния период без данък върху добавената стойност, с изключение на: стойността на сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия; получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; стойността на сделките, свързани с безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Държавните органи и бюджетните организации за извършваните от тях сделки по смисъла на чл. 3 от закона водят отделна отчетност и включват получаваната от бюджета субсидия за осъществяваните от тях функции като държавни органи или бюджетни организации в знаменателя на формулата за определяне на коефициента по ал. 1.

(3) Регистрирано лице, което определя сумата на данъчния кредит по реда на този член за някой от данъчните периоди, освен декларациите за всеки данъчен период подава и годишна справка-декларация (приложение № 6).

(4) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) Коефициентът по ал. 1 в годишната справка-декларация (приложение № 6) се определя на база изпълнени сделки за годината.

Чл. 45а. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Когато регистрирано лице изцяло или частично е приспаднало начисления му данък за произведени, закупени или придобити по друг начин от него стоки на основание, че ще ги използва за облагаеми сделки и впоследствие ги използва за извършване на сделки и дейности, за които не би имало право на данъчен кредит - начислява и дължи данък в размер на приспаднатия данъчен кредит съгласно чл. 34, ал. 1 от закона.

(2) Алинея 1 се прилага и когато регистрираното лице промени предназначението на резултата от получена от него услуга, за която изцяло или частично е приспаднало начисления му данък съгласно чл. 34, ал. 2 от закона.

(3) Регистрирано лице, което за предходен данъчен период или периоди изцяло е приспаднало като данъчен кредит сумата на начисления му данък за придобит или произведен от него актив или получена услуга, но през последващ данъчен период използва актива или резултата от получена услуга и за извършване на сделки, за които не би имало право на данъчен кредит, извършва корекция, като начислява данък, чийто размер определя по следната формула:

Д=((С х 22) x (1-К))/100,

където:

Д е сумата на начисления данък;

С - първоначалната стойност на произведения, закупения или придобития по друг начин актив или стойността на получената услуга;

К - коефициентът по чл. 45, ал. 1, определен на база изпълнените сделки през годината, включваща данъчния период, през който лицето използва актива или резултата от получената услуга и за извършване на сделки, за които не би имало право на данъчен кредит.

(4) Корекцията по ал. 3 се извършва и начисленият данък се дължи след изтичане на годината, включваща първия данъчен период, през който лицето използва актива или резултата от получената услуга и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. Сумата на корекцията се посочва в клетка 32 "Начислен ДДС по чл. 33, 34 и 34а" на справката-декларация за годината (приложение № 6). Към справката-декларация се прилага справка за направените корекции по видове активи или по получени услуги.

(5) Когато регистрирано лице е ползвало правото на частичен данъчен кредит за получена от него стока или услуга и е извършило корекции по реда на чл. 34, ал. 1 и 2 или чл. 34а от закона - стойността на тази стока или услуга, както и размерът на начисления данък за нея се отразяват в годишната справка-декларация в кл. 21 "Сделки без право на данъчен кредит".

Чл. 45б. (Нов. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) При продажба на загуба по смисъла на чл. 34 и § 3д от допълнителните разпоредби на закона се начислява и дължи данък в размер на разликата между приспаднатия данъчен кредит и начисления при продажбата данък, когато тя е положителна.

(2) Разпоредбата на чл. 34 от закона относно продажбата на загуба се прилага само при изпълнение на облагаемите сделки, с изключение на:

1. сделки със стока или услуга, чиято цена е фиксирана с нормативен акт;

2. случаите, когато извършването на облагаеми сделки се субсидира от държавния или общинския бюджет, включително и чрез преотстъпване на данък на основание на закон;

3. сделките с бракувани стоки, за които е приложен чл. 34а от закона;

4. продажбата на вестници.

(3) Начисленият данък по ал. 1 се посочва в кл. 32 "Начислен ДДС по чл. 33, 34 и 34а" от справката-декларация и не участва при определянето на облагаемия оборот.

Чл. 46. (1) Данъчният кредит се посочва в справката-декларация (приложение № 5) за периода.

(2) Регистрираното лице има право да приспадне начисления му данък като данъчен кредит, независимо дали е извършило плащане по сделката.

Раздел III.
Данъчни периоди

Чл. 47. (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) (1) Данъчният период е само едно-месечен и съвпада с календарния месец.

(2) Първият данъчен период след датата на регистрация обхваща времето от датата на регистрация до последния ден на следващия календарен месец.

(3) Последният данъчен период обхваща времето от началото на данъчния период до датата на подаване на формуляра за прекратяване на регистрацията.

Чл. 48. (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 49. (1) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г. ) За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, в която посочва сумата на начисления от него данък и сумата на данъчния кредит по образец (приложение № 5), както и резултата за периода, определен съгласно чл. 26 от закона.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г. ) Декларация се подава и в случаите, когато данък не следва да се внася, възстановява, както и в случаите, когато регистрираното лице не е осъществило сделки за този данъчен период.

Раздел IV.
Внасяне, прихващане, приспадане и възстановяване на данъка (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Внасяне на данъка

Чл. 50. (1) Регистрираното лице е длъжно в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период да внесе в републиканския бюджет разликата между начисления от него данък и данъчния кредит за този период, освен в случаите по чл. 30, ал. 1 от закона, когато данъкът участва в процедура по приспадане.

(2) Данъкът се внася в републиканския бюджет по сметка на данъчната служба в съответната банка, кореспондент по касовото изпълнение на републиканския бюджет.

(3) В платежните документи, с които се внася данъкът, се посочват данъчният номер на регистрираното лице, за кой данъчен период се отнася плащането и на основание на какъв документ се извършва (справка-декларация, данъчно облагателен акт, единен административен документ).

(4) Данъкът се счита за внесен на датата, на която е заверена сметката по ал. 2.

Прихващане, приспадане и възстановяване на данък

Чл. 51. (1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона и същото лице има установени и неизплатени задължения към държавата към датата на подаване на справката-декларация, данъчният орган прихваща тези задължения с посочения данък за възстановяване по ред и начин, определени със Закона за данъчното производство.

(2) В случай, че до изтичането на данъчния период, през който регистрираното лице е подало справка-декларация с посочен данък за възстановяване, същото не получи екземпляр от разпореждането за прихващане, в което данъчната администрация изрично да посочи остатъка за приспадане по чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона, се приема, че данъка, който лицето следва да приспада през шестте едномесечни периода, е декларираният от него данък за възстановяване в справката-декларация.

(3) Шестте едномесечни данъчни периода по смисъла на чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона започват да текат от началото на данъчния период, през който е подадена справката-декларация с посочен в нея данък за възстановяване.

(4) Приспадането по чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона се извършва само с данъка за внасяне по Закона за данък върху добавената стойност, отразен в справките-декларации, подавани в следващите шест данъчни периода до неговото окончателно приспадане.

(5) Ако данъкът не се приспадне изцяло и има остатък от него след шестте едномесечни периода - този остатък се прихваща за погасяване на други изискуеми задължения към държавата или се възстановява в срок до 45 дни от подаването на справката-декларация за последния (шестия) данъчен период.

(6) Ако през шестте едномесечни данъчни периода, през които се приспада от данъка за възстановяване, лицето подаде справка-декларация с посочен в нея нов данък за възстановяване и данъкът или остатъкът по ал. 1 и 2 не са приспаднати изцяло до края на шестте едномесечни периода, посоченият данък за възстановяване се натрупва към неприспадната сума.

(7) В случай че лицето е приспаднало изцяло остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2, преди да е изтекъл срокът от шестте едномесечни периода и в същия срок лицето отново декларира данък за възстановяване, за този данък, посочен в справката-декларация, подадена за съответния данъчен период, започва да тече нов шестмесечен срок и се прилага процедурата по предходните алинеи, ако към датата на деклариране на втория данък за възстановяване сумата на остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2 е приспадната изцяло.

(8) В случай че през шестте едномесечни периода, през които лицето приспада остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2, след приспадане остане данък за внасяне, той се дължи в срока по чл. 29 от закона.

(9) Раздел Е на справката-декларация образец (приложение № 5) "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" се попълва само когато за регистрираното лице е възникнало правото да приспада по реда на чл. 30, ал. 1 от закона и се попълва за периода на приспадане.

Примери по прилагането на чл. 30 от закона:

I случай

По справка-декларация за януари, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подаване на тази справка-декларация (за януари) и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 на следващата справка-декларация за февруари, подадена до 14 март. В тази справка-декларация (за февруари) първата графа се попълва с резултата, посочен в нея за периода. От започване на процедурата до приключването й във всяка справка-декларация се попълва раздел Е "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" със съответните резултати за периодите от 6-месечната процедура по приспадане.

Дата на	до
възникване	14.02	кл.70
Сума	100

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.03	14.04	14.05	14.06	14.07	14.08
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	20	30	10	10	5	20
за внасяне
ДДС за	Х	Х	Х	Х	Х	Х
възстано-
вяване
Остатък за	80	50	40	30	25
приспадане

Петте единици остатък подлежат на прихващане или възстановяване до 45 дни от датата, на която е подадена последната справка-декларация (в този случай - до 45 дни след 14.08).

II случай

По справка-декларация, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подаване на тази справка-декларация и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 на следващата справка-декларация.

Дата на	до
възникване	14.02	кл.70
Сума	100

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.03	14.04	14.05	14.06	14.07	14.08
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	20	30	Х	10	30	5
за внасяне
ДДС за	Х	Х	90	X	X	X
възстановяване
Остатък за	80	50	50+90	40+90	10+90	5+90
приспадане

Петте единици плюс 90-те единици остатък подлежат на прихващане или възстановяване до 45 дни от датата, на която е подадена последната справка-декларация (в този случай - до 45 дни след 14.08). Данъкът за възстановяване, посочен за април в справка-декларация, подадена до 14.05 (от 90 единици), участва в процедурата по приспадане и възстановяване, тъй като данъкът, по отношение на който е започнала процедура по приспадане (от 100 единици), не е приспаднат изцяло към края на шестте едномесечни периода за приспадане.

III случай

Дата на	до
възникване	14.02	кл.70
Сума	100

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.03	14.04	14.05	14.06	14.07	14.08
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	20	30	Х	60
за внасяне
ДДС за	Х	Х	90	Х
възстановяване
Остатък за	80	50	50+90	0+80
приспадане

С посочения данък за внасяне със справката-декларация за май, подадена до 14.06, се приспада изцяло данъкът за възстановяване от 100 единици, по отношение на който тече процедурата по приспадане, поради което:

- процедурата по приспадане на ДДС за възстановяване по справката-декларация за януари, подадена до 14.02, е приключила с подаването на справката-декларация за май, подадена до 14.06;

- последният данъчен период (май) от процедурата по приспадане, която вече е приключила с него, е първи, вече изтекъл данъчен период от новата процедура по приспадане за втория посочен данък за възстановяване със справката-декларация за април, подадена до 14.05;

- данъкът за възстановяване от 90 единици се вписва в следващата справка-декларация за юни, подадена до 14.07, в кл. 70;

- в този случай следващата справка-декларация, подадена до 14.07 за период юни, ще се попълва така:

Дата на	до
възникване	14.05	кл.70
Сума	90

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.06	14.07	14.08	14.09	14.10	14.11
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	60	20
за внасяне
ДДС за	Х	Х
възстано-
вяване
Остатък за	80	60
приспадане

Приема се, че резултатът за данъчен период юни, посочен в справка-декларация, подадена до 14.07, е ДДС за внасяне 20 единици. Остатъкът за приспадане към този момент е 60 единици.

От този момент нататък другите графи се попълват в зависимост от резултатите, отразени в следващите справки-декларации.

IV случай

Дата на	до
възникване	14.02	кл.70
Сума	100

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.03	14.04	14.05	14.06	14.07	14.08
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	20	30	10	50
за внасяне
ДДС за	Х	X	X	X
възстановяване
Остатък за	80	50	40	0
приспадане

В този случай шестмесечният период на приспадане е приключил с подаване на справката-декларация до 14.06 и лицето дължи 10 единици данък за внасяне в републиканския бюджет в срока по чл. 29 от закона.

Чл. 52. (1) След писмено деклариране на обстоятелствата по чл. 30, ал. 2 от закона регистрираното лице има право да му се възстанови отразеният данък за възстановяване в справката-декларация в срок до 45 дни от датата на подаването й или остатъкът след прихващането.

(2) Ако през текуща процедура по приспадане по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона регистрирано лице декларира, че е износител при условията на чл. 30, ал. 2 от закона с подаването на справка-декларация с посочен данък за възстановяване - сумата на този данък се възстановява по реда на чл. 30, ал. 2.

Пример:

Със справка-декларация за април, подадена до 14.05, регистрираното лице е декларирало данък за възстановяване и наличие на обстоятелствата по чл. 30, ал. 2 от закона - за този данъчен период лицето се ползва с правото на възстановяване на този данък в срок до 45 дни. Този период се попълва в раздел Е "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" на справката-декларация, без да прекъсва процедурата по приспадане, както следва:

Дата на	до
възникване	14.02	кл.70
Сума	100

Дата на	до	до	до	до	до	до
приспадане,	14.03	14.04	14.05	14.06	14.07	14.08
която е и
дата на по-
даване на
следваща
справка-
декларация
ДДС	20	30	0	30	10	5
за внасяне
ДДС за	Х	Х	износ	Х	Х	Х
възстано-			по
вяване			чл. 30,
			ал. 2
Остатък за	80	50	50	20	10	5
приспадане

В този случай в срока по чл. 30, ал. 2 от закона се възстановява само резултатът за период по справка-декларация за април, подадена до 14.05, а за остатъка от кл. 70 процедурата по приспадане продължава.

Раздел V.
Специфични случаи

Чл. 53. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) (1) Когато търговски представител действа от името и за сметка на доверителя, извършват се следните сделки:

1. сделка между доверителя и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между доверителя и третото лице;

2. сделка между доверителя и търговския представител. Стойността на сделката е възнаграждението на представителя, както и обезщетението за извършените от него разходи по сделката, ако е договорено такова. Изпълнител по сделката е търговският представител.

(2) Когато търговски представител действа от свое име, но за сметка на доверителя, се извършват следните сделки:

1. сделка между търговския представител и третото лице. Стойността на сделката е договореното възнаграждение между търговския представител и третото лице;

2. сделка между търговския представител и доверителя по повод прехвърлянето на правата върху стоката или извършването на услугата, предмет на осъществената от представителя сделка с третото лице. Стойността на тази сделка е равна на стойността на сделката по т. 1;

3. сделка между търговския представител и доверителя за полагащото се възнаграждение на представителя, както и на обезщетения за обичайните разходи за извършване на дейността. Изпълнител по тази сделка е търговският представител.

Чл. 54. (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) При продажба на стока на изплащане без клауза за отлагане прехвърлянето на собствеността за сделката се издава фактура еднократно и данък се начислява за цялата стойност на договореното възнаграждение на датата на изпълнение на сделката.

Чл. 55. (1) При продажба на стока на изплащане с клауза за отлагане прехвърлянето на собствеността всяко отделно плащане се приема за отделна сделка, за която се издава отделна фактура.

(2) Стойността на всяка от сделките е дължимата вноска.

Чл. 56. (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато при сделка със стока или услуга плащането или част от него е дължимо в стока или услуга, приема се, че се извършват две сделки, при които изпълнителят по едната сделка е получател по другата.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Всяка от страните издава фактура, в която начислява данък върху стойността на сделката, определена съобразно изискванията на чл. 7, ал. 4 или 7.

(3) (Нова - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) За дата на изпълнение и на двете насрещни сделки по ал. 1 се приема датата на по-ранното фактическо изпълнение на една от двете сделки.

Чл. 57. При авансови плащания по сделки фактура се издава в 3-дневен срок от получаване на авансовото плащане. След предаване на стоката или извършване на услугата възникналите стойностни разлики се коригират с дебитно или кредитно известие.

Чл. 58. (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 59. (1) (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 101 от 1995 г., бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) При изплащане на възнаграждение за труд, дивидент, отстъпка или част от тях, в стоки или услуги, регистрираното лице начислява данък върху пазарната цена на тези стоки или услуги. Данък се начислява и при изплащането на рента или част от нея в стоки или услуги с изключение на случаите по чл. 9, ал. 1, т. 13 от закона.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., зал., бр. 107 от 1996 г.)

Чл. 60. При използване на автомати, работещи с монети или жетони, за продажба на стоки или услуги дата на изпълнение на сделката е датата, на която монетите или жетоните се изваждат от автомата.

Чл. 61. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) (1) Учредяването на залог върху стока, включително учредяването на ипотека върху недвижим имот, не е сделка по смисъла на чл. 2 от закона.

(2) Когато заложената стока или ипотекираният имот на длъжник бъдат продадени, за да се удовлетвори кредиторът, или бъдат възложени на кредитора, данък се начислява от длъжника, ако е регистрирано лице и стоката е предмет на облагаема сделка. Когато залогът или ипотеката обезпечават чуждо задължение, данък се начислява от собственика, ако е регистрирано лице.

(3) Ако в тръжните условия данъкът не е изрично посочен, той се счита включен в тръжната цена и сумата му се определя по формулата в чл. 36. Лицето, овластено да извърши продажбата, писмено уведомява данъчната служба на длъжника, съответно собственика, за извършената продажба.

(4) Сумата на данъка се превежда по банкова сметка на длъжника, съответно собственика, от лицето, овластено да извърши продажбата, или от кредитора, когато стоката или имотът му бъдат възложени.

Чл. 61а. (Нов - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Разпоредбите по чл. 61, ал. 2, 3 и 4 се прилагат и при принудително изпълнение по реда на Гражданския процесуален кодекс или Закона за събиране на държавните вземания, върху стоки, за които не е учреден залог или ипотека.

Чл. 62. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 63. (Отм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г.)

Чл. 64. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)(Предишен текст на чл. 64 - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) При прехвърляне на собственост върху сграда или част от нея регистрираното лице е длъжно да начисли данък по сделката по следната формула:

Д=С(22/100) - Т,

където:

Д е сумата на данъка, който следва да се начисли по сделката;

С - стойността на сделката, в която не се включват дължимите за прехвърлянето държавни такси и местни данъци и такси;

Т - сумата на държавните такси и местните данъци и такси по сделката, независимо от коя от страните по сделката са платени.

(2) (Нова - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато плащането по сделка по прехвърляне на собственост върху сграда или част от нея предхожда по време прехвърлянето на собствеността, изпълнителят издава данъчно кредитно или кредитно известие за приспаднатите по ал. 1 суми на държавните такси и местните данъци и такси по сделката.

Чл. 64а. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Глава пета.
ДОКУМЕНТАЦИЯ И ОТЧЕТНОСТ

Чл. 65. (1) Регистрираните лица водят документация и отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, Закона за данъка върху добавената стойност и този правилник.

(2) Документация и отчетност се води както за облагаемите и необлагаемите сделки със стоки и услуги, така и за вноса на стоки.

Чл. 66. (1) Регистрираните лица, които извършват продажби в търговски обекти или извършват услуги, задължително използват електронни касови апарати с фискална памет.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Изискванията към първичното отчитане на данъка върху добавената стойност в търговските обекти с електронни касови апарати се определят от министъра на финансите с отделна наредба.

Чл. 67. (1) Разчитането с бюджета за данък върху добавената стойност се извършва от регистрираното лице.

(2) Клоновете на регистрираното лице водят отчетност и поддържат документацията като самостоятелно регистрирано лице, без да се разчитат с бюджета. Клоновете предоставят на регистрираното лице необходимата информация за попълване на справката-декларация (приложения № 5 и 6).

(3) Клоновете на чуждестранни лица се разчитат с бюджета самостоятелно.

(4) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм., бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г., доп. - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Клонът на регистрираното лице представя копие от дневниците за покупки и продажби в данъчната служба по място на седалището на клона, както и предоставя на регистрираното лице необходимата информация за създаване на магнитните носители по чл. 75.

Чл. 67а. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) (1) Данъчните фактури, опростените фактури и известията към тях, издавани от регистрираните лица при ръчно и/или автоматизирано счетоводство, съдържат следните задължителни реквизити:

1. пореден номер (10 разряда, съдържащи само арабски цифри);

2. реквизитите по чл. 8, ал. 1 от Закона за счетоводството;

3. реквизитите съответно по чл. 37, 38 и 39 на Закона за данъка върху добавената стойност;

4. реквизитите по раздел I, буква "А" на Национален счетоводен стандарт 25 "Отчитане на данъка върху добавената стойност";

5. (зал. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)

(2) Освен посочените в ал. 1 задължителни реквизити регистрираните лица могат да вписват в издаваните от тях счетоводни документи и друга информация, отнасяща се до сделката.

(3) Бланките (формулярите) на фактури и известия към тях трябва да съдържат трайно вписани при отпечатването:

1. пореден номер;

2. гриф "оригинал" на първия екземпляр;

3. наименование и данъчен номер на лицето, което ще ги издава;

4. наименование и адрес на лицето, отпечатало бланките.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(5) (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(6) Номерата на бланките и документите по предходните алинеи са нарастващи, без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката или документа. Всички екземпляри на една и съща бланка или документ носят един и същ номер.

(7) Номерацията на бланките (формулярите) и документите не зависи и не се нарушава при изтичането на календарната година. При изчерпване на възможните номера лицето/клона, след като писмено уведоми данъчната служба, започва номерирането отново от "0000000001".

(8) При кражба, загубване, повреждане или унищожаване на бланки (формуляри), както и при анулиране на документи регистрираното лице незабавно писмено уведомява данъчната служба за номерата им, като посочва и обстоятелствата, при които са били откраднати, загубени, повредени или унищожени.

(9) Дефектните или повредените бланки (формуляри) и анулираните документи не се унищожават, а всички екземпляри от тях се съхраняват при лицето.

(10) Регистрираните лица съхраняват, използват и отчитат бланките (формулярите) по реда, предвиден за съхраняване и отчитане на документи в Закона за счетоводството, Националния сметкоплан, НСС 2 "Счетоводни документи и документиране на стопанските операции", Закона за данък върху добавената стойност и другите нормативни актове.

Чл. 67б. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 68. (1) Данъчна фактура може да издава само изпълнител по сделка, който е регистрирано лице. Фактурата се издава задължително при поискване от получателя по сделката.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) Оригиналът на данъчната фактура се предоставя на получателя по сделката. Регистрираното лице има право да приспада данъчен кредит за сделки, за които притежава оригинала на данъчната фактура, с изключение на случаите по ал. 4.

(3) (Зал. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)

(4) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) При изгубване на оригинала на данъчната фактура регистрираното лице може да упражни своето право на данъчен кредит, като представи вместо него следните документи:

1. фотокопие от екземпляра на издателя на документа, заверено от него с подпис и печат;

2. (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) удостоверение от данъчната служба, в която е регистриран издателят на изгубения документ, че отразеният в него данък е начислен по смисъла на чл. 35, ал. 3.

Чл. 69. (1) Ако получателят по сделката не е поискал данъчна фактура, регистрираното лице е длъжно да издаде опростена фактура.

(2) В опростената фактура се посочва стойността по сделката, включваща и начисления данък.

(3) По опростена фактура получателят по сделката няма право да приспада данъчен кредит.

Чл. 70. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Когато регистрирано лице извършва продажби в търговски обекти, както и в обектите за продажба на течни горива, се издава касова бележка независимо дали е издаден друг документ за сделката.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., изм., бр. 101 от 1995 г.) Продажбите на стоки и услуги, документирани с касови бележки, ежедневно се обобщават в дневен отчет за продажбите. В дневника за продажбите се отразяват фактурите и известията към тях, както и тази част от сумата на продажбите в дневния отчет, които са документирани само с касови бележки.

Чл. 71. (Отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Чл. 72. (Зал. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)

Чл. 73. (1) При безвъзмездна сделка регистрираното лице е длъжно да състави протокол и издава опростена фактура или касова бележка, с които документира сделката.

(Ал. 2 и 3 отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

(4) При бракуване на активи се съставя протокол от комисия, назначена от регистрираното лице.

Чл. 74. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г.) (1) Регистрираните лица водят задължителни регистри - дневник за покупките и дневник за продажбите, независимо от вида и формата на счетоводството.

(2) Сделките, по които лицето е получател, се отразяват в дневник за покупките, който осигурява:

1. обща информация:

а) вид и номер на документа, издаден за сделката;

б) име и данъчен номер на изпълнителя по сделката;

в) предмет на сделката;

г) обща стойност на сделката, включваща данъка;

2. аналитична информация:

а) (доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) стойност на освободените сделки, сделките, за които е приложен чл. 35 от закона и сделките с нерегистрирани лица;

б) стойност на сделките и вноса без право на данъчен кредит;

в) стойност на сделките и вноса, по които начисленият данък може да бъде изцяло приспаднат като данъчен кредит, и сумата на данъка;

г) стойност на сделките и вноса, по които данъчният кредит се определя по реда на чл. 45, ал. 1, т. 2, и сумата на данъка;

д) стойност на вътрешния оборот.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Сделките, по които лицето е изпълнител, се отразяват в дневник за продажбите.

(4) Дневникът за продажбите осигурява:

1. обща информация:

а) вид и номер на документа;

б) име и данъчен номер на получателя;

в) предмет на сделката;

г) обща стойност на сделката, включваща данъка;

2. аналитична информация:

а) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) стойност на облагаемите сделки и сумата на данъка;

б) (доп. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) стойност на сделките за износ, които не са освободени сделки, както и сделките по чл. 39а;

в) (доп. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., бр. 107 от 1996 г.) стойност на всички сделки, които не са посочени в ал. 4, т. 2, букви "а" и "б" с изключение на: сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия; получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; сделките, свързани с безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани юридически лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред;

г) стойност на вътрешния оборот.

(5) (Доп. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Сумите, отразени в регистрите, се обобщават всеки месец. Информацията от регистрите се използва за попълване на справката-декларация (приложения № 5 и № 6). Стойността на вътрешния оборот не се отразява в справката-декларация.

(6) (Зал. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.)

Чл. 75. (1) (Доп. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Справката-декларация (приложение № 5) за всеки данъчен период се изготвя в два екземпляра. Единият екземпляр се подава в данъчната служба, а другият се съхранява в счетоводството на регистрираното лице. Регистрираното лице представя в данъчната служба заедно със справката-декларация за периода копие от дневника за продажбите, и копие от дневника за покупките в частта му за съответния период. За данъчен период-месец юни 1998 г. и следващите го данъчни периоди, информацията от дневника за продажбите и дневника за покупките се подава и на магнитен носител (дискета) по параметри, определени в приложение № 12.

(2) (Нова - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Магнитните носители се предават в данъчните служби лично от представляващия регистрираното лице или упълномощено от него лице.

(3) (Нова - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Данъчните служби не приемат магнитни носители, които не отговарят на посочените в приложение № 12 параметри. За удостоверяването на приемането или отказа от приемането на магнитния носител данъчната служба изготвя протокол. Ако не е издаден протокол, удостоверяващ приемането, се смята, че регистрираното лице не е подало информацията от дневниците си на магнитен носител.

(4) (Доп. - ДВ, бр. 101 от 1995 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г., предишна ал. 2 - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Годишната справка-декларация (приложение № 6) се подава и посочената в нея сума на данъка за внасяне се внася до 15 април на следващата календарна година. Сумата на данъка за внасяне по годишната справка-декларация не участва в процедура по приспадане по чл. 30, ал. 1 от закона.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г. , предишна ал. 3 - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Въз основа на годишната справка-декларация (приложение № 6) началникът на данъчната служба определя дължимия данък с данъчен облагателен акт.

(6) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1995 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г. , предишна ал. 4 - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Когато в годишната справка-декларация (приложение № 6) е посочена сума за възстановяване, същата се възстановява на лицето не по-късно от 3 месеца от датата на подаване на годишната справка-декларация. Сумата на данъка за възстановяване по годишната справка-декларация не участва в процедурата по приспадане по реда на чл. 30, ал. 1 от закона.

(7) (Нова - ДВ, бр. 107 от 1996 г., доп. - ДВ, бр. 12 от 1998 г. , предишна ал. 5 - ДВ, бр. 67 от 1998 г.) Лицата, извършващи облагаеми и освободени сделки , както и сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл. 2, ал. 2 от закона, за които се ползва частичен данъчен кредит, които прекратяват регистрацията си по закона, не подават справка-декларация (приложение № 6) за годината, в която регистрацията им е прекратена.

АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

Чл. 76. (1) (Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г.) За нарушаване разпоредбите на този правилник на виновните лица се налага глоба по чл. 31 от Закона за административните нарушения и наказания, ако не подлежат на по-тежко наказание.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Актовете за констатирани нарушения по ал. 1 се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началниците на съответните данъчни служби.

Чл. 77. (1) (Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.) Митнически служител, който освободи стока преди заплащане на дължимия данък или допусне временен внос без обезпечаване на данъка върху добавената стойност в съответния размер, се наказва по чл. 31 ЗАНН, ако не подлежи на по-тежко наказание.

(2) Актовете за констатирани нарушения се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началника на Главно управление "Митници" или от упълномощено от него лице.

Чл. 78. (1) Данъчен служител, който установи, че регистрирано лице не е спазило разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и на този правилник и не състави акт за констатирано нарушение, се наказва по чл. 31 ЗАНН, ако не подлежи на по-тежко наказание.

(2) Актовете за констатирани нарушения по ал. 1 се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началника на Главното управление на данъчната администрация или от упълномощено от него лице.

Чл. 79. Актовете за констатирани нарушения и наказателните постановления се съставят, издават и обжалват по реда на ЗАНН.

Преходни и Заключителни разпоредби

§ 1. (1) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Всички физически и юридически лица, които осъществяват стопанска дейност и имат приходи от нея за 1993 г. над 1,5 млн. лв. са длъжни да подадат заявление за регистрация (приложение № 1). Заявлението се подава в данъчната служба при териториалното данъчно управление, на чиято територия е седалището или постоянното местожителство на лицето.

(2) Приходите от стопанска дейност по ал. 1 се определят на база нетния размер на приходите от продажби за 1993 г., намалени с размера на приходите от износ и приходите от освободените сделки по Закона за данък върху добавената стойност, ако последните са включени в нетния размер на приходите. Така определеният размер на приходите се вписва като "облагаем оборот за 12 месеца" в заявлението за регистрация.

(3) (Отм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.)

§ 2. (Изм. - ДВ, бр. 64 от 1994 г., отм. - ДВ, бр. 101 от 1995 г.)

§ 2а. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 91 от 1997 г.) Заверените бланки по реда на § 2, неизползвани от лицето или клона до 31 декември 1995 г. включително, се предават в данъчната служба, извършила заверката, до края на работното време на първия работен ден на 1996 г.

(2) Първият документ, издаден от регистрираното лице или клона за 1996 г., трябва да бъде с номер "0000000001" и да отговаря на изискванията на чл. 67а.

§ 2б. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) За активи, придобити през периода от 1 април 1994 г. и до 31 декември 1995 г. корекциите по чл. 45а се извършват, както следва:

1. в случаите по чл. 45а, ал. 1 - с първата справка-декларация (приложение № 5) след влизането в сила на този правилник;

2. в случаите по чл. 45а, ал. 3 - със справката-декларация (приложение № 6) за 1995 г., като се прилага коефициентът К за годината, която включва периода, през който е започнало използването на актива и за сделки, за които лицето няма право на данъчен кредит.

§ 2в. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1995 г.) Неперсонифицирани дружества по смисъла на този правилник са дружествата по глава ХV от Закона за задълженията и договорите.

§ 3. Платеният от дипломатическите и консулските представителства в страната, както и от членовете на персонала на тези представителства данък, се възстановява при условията на взаимност и по ред, определен от министъра на финансите и министъра на външните работи.

§ 4. Този правилник се издава на основание § 16 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност.

§ 5. Правилникът влиза в сила едновременно с влизането в сила на закона.

Приложениe № 1 към чл. 26, ал. 1

Приложение № 1 към чл. 26, ал. 1

(Изм. - ДВ, бр. 107 от 1996 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ

ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ

ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Попълва се от

данъчната

администрация

Приложение № 7 към чл. 20

(Изм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Списък на лекарствените средства за хуманна и ветеринарна медицина и помощните технически средства за инвалиди

1. Регистрирани в страната лекарствени средства -(Справочник на лекарствените средства, разрешени за внос и употреба в Република България - МЗ, НИЛС и списък от регистъра на Националната ветеринарно медицинска служба - МЗГАР).

2. Материали, които съдържат или са покрити с лекарствено средство и са предназначени за краткотраен или продължителен контакт с човешкия организъм.

3. Медицински и стоматологични материали и инструменти предназначени за еднократна употреба, с означения, че са стерилни.

4. Хирургични конци:

* абсорбируеми (естествени и изкуствени);

* неабсорбируеми (естествени и изкуствени);

5. Хирургични лепила.

6. Съдови протези.

7. Медицински ръкавици за еднократна употреба (стерилни).

8. Бутони (материал) за медицински контактни лещи, медицински контактни лещи и интраокуларни лещи.

9. Спринцовки за еднократна употреба (със или без игли).

10. Писалки (вид спринцовки за инсулин) за многократна употреба.

11. Изделия за събиране на урина и чревно съдържимо.

12. Системи за инфузия и трансфузия.

13. Изделия за микрофилтриране и хемодиализа.

14. Катетри, канюли и кранове.

15. Мембранни филтри за хемодиализа, перитонеална диализа и водни мембрани за хемодиализа.

16. Игли за еднократна употреба.

17. Превръзки:

* хирургични превръзки;

* следоперативни превръзки;

* пластири.

18. Предпазни средства:

* презервативи;

* вътрематочни спирали.

19. Имплантанти (пачове) за хирургията.

20. Стоматологични материали:

* отпечатъчни материали и восъци за стоматологията;

* временни/целулитни коронки и заплънки;

* обтуровъчни материали, цименти, каналопълнежни средства;

* изкуствени зъби и протези.

21. Лечебни храни и заместители на естествени съставки на хранителни продукти и адаптирани детски млека.

22. Диагностикуми ин витро; реактиви за определяне на кръвни групи и фактори; хранителни среди за микроорганизми.

23. Радиоактивни химически елементи и радиоактивни изотопи за медицински цели.

24. Протези за горни и долни крайници, елементи и материали за изработването и поддържането им.

25. Ортези, ортопедични апарати, корсети и шини.

26. Профилактични гащички и пелени за деца с луксация на тазобедрената става.

27. Принадлежности за ползване на протези:

* медицински компресонни чорапи;

* протезни чорапи;

* козметични ръкавици;

* акумулаторни батерии;

* бандажи.

28. Индивидуални стелки за диабетно стъпало.

29. Гръдни епитези.

30. Антидекубитални възглавници и дюшеци.

31. Ваксини (бактериални, вирусни и др.).

32. Серуми:

* имунни;

* вирусни;

* преципитиращи.

33. Глобулинови препарати.

34. Диагностикуми (антигени, амбоцептори, алерени, агутиниращи и комплемент).

35. Токсини.

36. Бактериофаги.

37. Органни препарати.

38. Лизати.

39. Глюкомери, резервни части и консумативи за

тях.

40. Тестленти за захар в кръвта и в урината.

41. Тестленти за ацетон в урината.

42. Слухови апарати, резервни части, батерии и консумативи за тях.

43. Говорни апарати (изкуствен ларинкс), резервни

части, батерии и консумативи за тях.

44. Химически тоалетни столове.

45. Патерици, бастуни, проходилки и резервни части за тях.

46. Портативни и ултразвукови инхалатори.

47. Торбички за уро-, коло- и илеостома.

Приложение № 8 към чл. 15, ал. 2

(Ново - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Приложение № 9 към чл. 15, ал. 3

(Ново - ДВ, бр. 101 от 1995 г., отм. - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Приложение № 10 към чл. 22а

(Ново - ДВ, бр. 12 от 1998 г.)

Списък на дейностите, за които се изисква лиценз, разрешително или друг документ, издаден от държавен или общински орган и се прилага чл. 12Б ЗДДС

1. Извършване на международен превоз на пътници и товари - документът се издава от Министерството на транспорта.

2. Извършване на корабно снабдяване, в това число: хранително снабдяване, техническо снабдяване, корабно бункероване и генерално корабно снабдяване - документът се издава от Министерството на транспорта.

3. Дейност като летателна фирма, авиотехническа база и летище - документът се издава от Министерството на транспорта.

4. Извършване на пътна помощ по магистралите - издава се от Държавната автомобилна инспекция към Министерството на транспорта.

5. Извършване на обществен превоз на пътници с автобуси и/или леки таксиметрови автомобили - документът се издава от съответните органи на местното самоуправление.

6. Изпускане на отпадъчни води - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

7. Добив на инертни материали от речните русла - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

8. Внос и транзитен превоз на опасни вещества и отпадъци - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

9. Събиране или износ на защитени растителни видове, улавяне, убиване или износ на защитени животински видове - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

10. Внос, износ или реекспорт на застрашени видове от живата флора и фауна, включени във Вашингтонската конвенция -документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

11. Извършване на дейности, включващи събиране, транспортиране, съхранение или обезвреждане на отпадъци - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

12. Изграждане на съоръжения и инсталации за обезвреждане на отпадъци - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

13. Извършване на дейност като експерт за изготвяне на оценки на въздействието върху околната среда - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

14. Акредитиране на учебни заведения за провеждане на курсове по оценки на въздействието върху околната среда - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

15. Водоползване - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

16. Извършване на хидрогеоложка дейност - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

17. Извършване на хидрогеоложки проучвания - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

18. Извършване на инженерен надзор на хидрогеоложки работи - документът се издава от Министерството на околната среда и водите.

19. Извършване на дейност като фондова борса - организирано тържище на ценни книжа, което осигурява на членовете си и на техните клиенти равен достъп до пазарната информация и равни условия за участие в търговията - документът се издава от Комисията по ценните книжа и фондовите борси.

20. Извършване на дейности като инвестиционен посредник - поемане на емисии на ценни книжа и други сделки с ценни книжа, предмет на ЗЦКФБИД, за собствена или за чужда сметка - документът се издава от Комисията по ценните книжа и фондовите борси.

21. Извършване на дейност като инвестиционно дружество - инвестиране в ценни книжа, освен в ценни книжа на учредителите си - документът се издава от Комисията по ценните книжа и фондовите борси.

22. Извършване на дейност като приватизационен фонд - придобиване на акции от предприятия, предложени за приватизиране по реда на глава осма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия срещу инвестиционни бонове, управление и продажба на посочените акции и инвестиране в ценни книжа на други емитенти - документът се издава от Комисията по ценните книжа и фондовите борси.

23. Придобиване от чуждестранни лица по смисъла на Закона за чуждестранните инвестиции или от дружества с чуждестранно участие на право на собственост и ограничени вещни права върху недвижими имоти в района на гранични зони и други територии, определени от Министерския съвет и свързани с националната сигурност - документът се издава от Министерския съвет или упълномощен от него орган.

24. Износ на ядрен материал, ядрени съоръжения и други източници на йонизиращи лъчения - документът се издава от Комитета по енергетика.

25. Извършване на дейност в областта на електро- и топлоенергетиката по уредби, съоръжения и инсталации с обществена значимост на територията на Република България - проучвателни, проектни и консултантски работи; електро- и топломонтаж и строителство (без архитектурно-строителни, В и К, ОВ и благоустройствени работи); пусково-наладъчни работи; електро- и топлоенергийни ремонти - документът се издава от Комитета по енергетика

26. Търговска дейност с отпадъци и отломки от черни и цветни метали - документът се издава от Министерството на промишлеността

27. Производство и търговия с вино, спирт и спиртни напитки, съгласно ПМС № 89 от 1994 г. - документът се издава от Министерството на промишлеността или от кмета на съответната община

28. Откриване и преобразуване на държавни и общински училища и обслужващи звена - документът се издава от Министерството на образованието и науката

29. Откриване на частни детски градини и училища - документът се издава от Министерството на образованието и науката

30. Извършване на външнотърговски сделки, описани в чл. 3 на ПМС № 493 от 1997 г. - документът се издава от Министерството на търговията и туризма

31. Търговия с военна и специална продукция по реда на ПМС № 51 от 1994 г.- документът се издава от Министерството на търговията и туризма

32. Външнотърговска дейност с оръжие - документът се издава от Междуведомствения съвет по въпросите на военнопромишления комплекс и мобилизационната готовност на страната при Министерския съвет

33. Извършване на сделки с оръжие - документът се издава от Министерството на търговията и туризма

34. Производство и търговия с взривни вещества, огнестрелни оръжия и боеприпаси - документът се издава от Министерството на вътрешните работи или Министерството на отбраната

35. Външнотърговска дейност със: ядрени материали, ядрено-свързано оборудване и технологии с възможно приложение в областта на ядреното оръжие; изходни химически съединения, оборудване и технологии с възможно приложение в областта на биологическото оръжие и стоки и технологии с възможно приложение в областта на биологическото оръжие и стоки и технологии с възможно приложение в областта на ракетите - носители на химическо, биологическо и ядрено оръжие - документът се издава от Междуведомствения съвет по въпросите на военнопромишления комплекс и мобилизационната готовност на страната при Министерския съвет

36. Извършване на туристически услуги по реда на ПМС №331 от 1994 г.- документът се издава от Министерството на търговията и туризма

37. Производство и търговия с лекарствени средства - документът се издава от Министерството на здравеопазването

38. Откриване на аптека и продажби на дребно на лекарствени средства - документът се издава от Министерството на здравеопазването

39. Износ на диви растения и животни (вкл. отглеждани във ферми), гъби, ловни трофеи, месо и кожи от дивеч, паднали дивечови рога, борови връхчета, семена и фиданки от екзотични горскодървесни видове (вкл. отглеждани в разсадниците), както и култивираните лечебни растения - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

40. Износ на живи животни; семена за посев от: пшеница (до първо размножение вкл.), ечемик (до първо размножение вкл.), слънчоглед (до първо размножение вкл.) и хибридна царевица; необработен дървен материал: иглолистна и широколистна дървесина с диаметър на тънкия край над 4 см от всички видове; дърва за горене - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

41. Производство, заготовка и търговия с посевен и посадъчен материал - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа.

42. Производство и преработка на птицевъдна продукция, предназначена за пазара - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

43. Упражняване на частна ветеринарномедицинска практика - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

44. Извършване на промишлен риболов във водите за промишлен риболов - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

45. Дейност като изпълнител при прилагане на Закона за собствеността и ползването на земеделските земи и на Закона за възстановяване на собствеността върху горите и земите от горския фонд - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

46. Дейност като експерт-оценител на земеделски земи и подобрения върху тях - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

47. Производство на контролирани химични вещества по списък II на приложение № 1 на ПМС № 38 от 1996 г. - документът се издава от Министерството на земеделието, горите и аграрната реформа

Приложение № 11 към чл. 27 ал. 4 от ППЗДДС

(Ново - ДВ, бр. 67 от 1998 г.)

РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ

Republic of Bulgaria/Republik Bulgarien

Министерство на финансите

Ministry of finance/ Ministerium der finanzen

Главно управление

"Данъчна администрация"

General directorate of tax administration/ Hauptverwaltung "Steuern"


	Териториално управление "Данъчна администрация"-адрес, тел, факс
	Regional tax office-address, tel., fax
	Territoriale steuerverwaltung- anschrift, tel., fax
	Данъчна служба-адрес, тел, факс
	Local tax office-address, tel., fax
	Steueramt-anschrift, tel., fax

УДОСТОВЕРЕНИЕ
Certificate/Bescheinigung


Предприятие	Наименование/Name of enterprise/Name des unternehmens
Enterprise
Unternehmen	Правна форма/ Legal form/ Rechtsform
	Адрес (седалище)/ Address of enterprise/ Anschrift(sitz)


	Сфера на дейност/ Business activity/ Tдtigkeitsgebiet


Данъчна регистрация	Данъчен номер/ Tax registration number/ Steuernummer

Tax registration	Дата на регистрацията по ЗДДС/ Date of VAT registration/
Steuerregistration	Datum der registrierung nach dem mehrwertsteuergesetz

	Забележки/ Comments/ Bemerkungen

С настоящото удостоверение потвърждаваме, че горепосоченото предприятие е регистрирано съгласно глава трета от българския Закон за данъка върху добавената стойност към датата на издаване насъщото.

With this certificate we confirm, that the above-mentioned enterprise is registered under part III ofthe Bulgarian Value Added Tax Law at the date of issuing the certificate.

Hiermit wird bestдtigt, daЯ das o.g. Unternehmen zum Ausstellungsdatum dieser Bescheinigung nach dem dritten Kapitel desBulgarischen Mehrwertsteuergesetzes registriert war.

Дата и място на издаване на удостоверението	Началник Данъчна служба
Place and date of issuing the certificate	Head of Local tax office
Datum und ort der ausstellung der bescheinigung	Leiter des Steueramtes

	Подпис, печат
	Signature, Stamp
	Unterschrift, Stempel

Приложение № 12 към чл. 75 от ППЗДДС

(Ново - ДВ, бр. 67 от 1998 г.)

Параметри и изисквания, на които трябва да отговарят магнитните носители

Регистрираните лица следва да подават информацията от Дневника за покупките и Дневника за продажбите на магнитен носител - дискета 3,5", MS-DOS форматирана, защитена срещу запис.

Съдържание на магнитния носител

Магнитният носител трябва да съдържа следните файлове:

ETIKET.TXT

POKUPKI.TXT

PRODAGBI.TXT

Всеки от файловете трябва да бъде във формат на стандартен ASCII текстов файл под MS-DOS версия 5.0 или по-висока.

Структура на файловете на магнитния носител

Файлът "ETIKET.TXT" съдържа информация за регистрираното лице и за периода, за който се подават данните. Файлът съдържа единствен запис (ред) със следната структура:

Но-	Описание на полето	Дължина	Формат
мер		(брой знаци)
1.	Данъчен номер	10	Символен
	на регистрираното ли-
	це, подаващо данните
2.	Наименование на
	регистрираното лице,
	подаващо данните	50	Символен
3.	Име на упълномоще-
	ното лице, предаващо
	магнитните носители	50	Символен
4.	Телефон за контакти	25	Символен
5.	Дата на последна
	регистрация по Закона
	за данъка върху доба-
	вената стойност	10	Дата
6.	Дата на последнo
	прекратяване на ре-
	гистрацията по Закона
	за данъка върху доба-
	вената стойност	10	Дата
7.	Отчетен период	6	Цифров

Файлът "POKUPKI.TXT" съдържа информация от дневника за покупките за периода, за който се подават данните. Всеки документ от дневника се описва с един запис (ред) във файла "POKUPKI.TXT" със следната структура:

Но-	Описание на полето	Дължина	Формат
мер		(брой знаци)
1.	Данъчен номер	10	Символен
	на регистрираното ли-
	це, подаващо данните
2.	Номер на клона на ре-
	гистрираното лице, в кой-
	то е получен документа	4	Цифров
3.	Номер по ред на доку-
	мента в дневника	6	Цифров
4.	Вид на документа	2	Символен
5.	Номер на документа	11	Символен
6.	Дата на издаване на
	документа	10	Дата
7.	Данъчен номер на
	контрагента (изпъл-
	нител по сделката)	10	Символен
8.	Име на контрагента
	(изпълнител по сделката)	50	Символен
9.	Предмет на сделката	30	Символен
10.	Обща стойност на
	сделката включваща
	данъка	15	Цифров
11.	Стойност на освобо-
	дените сделки, сдел-
	ките, за които е прило-
	жен чл. 35 ЗДДС и
	сделките с нерегистри-
	рани лица	15	Цифров
12.	Стойност на сделките
	и вноса без право на
	данъчен кредит	15	Цифров
13.	Стойност на сделките
	и вноса, по които на-
	числения данък може
	да бъде изцяло прис-
	паднат като данъчен
	кредит	15	Цифров
14.	Стойност на начисле-
	ния данък при сдел-
	ките и вноса, по които
	начисления данък
	може да бъде изцяло
	приспаднат като
	данъчен кредит	15	Цифров

15.	Стойност на сделките
	и вноса, по които данъч-
	ният кредит се опреде-
	ля по реда на чл. 45,
	ал. 1, т. 2 от Правилни-
	ка за прилагане на
	Закона за данъка върху
	добавената стойност
	(частичен данъчен
	кредит)	15	Цифров
16.	Стойност на начисле-
	ния данък при сделките
	и вноса, по които данъч-
	ният кредит се определя
	по реда на чл. 45, ал. 1,
	т. 2 ППЗДДС (частичен
	данъчен кредит)	15	Цифров
17.	Стойност на вътрешния
	оборот	15	Цифров

Файлът "PRODAGBI.TXT" съдържа информация от дневника за продажбите за периода, за който се подават данните. Всеки документ от дневника се описва със един запис (ред) във файла "PRODAGBI.TXT" със следната структура:

Но-	Описание на полето	Дължина	Формат
мер		(брой знаци)
1.	Данъчен номер на
	регистрираното лице,
	подаващо данните	10	Символен
2.	Номер на клона на
	регистрираното лице,
	от който е издаден
	документа	4	Цифров
3.	Номер по ред на доку-
	мента в дневника	6	Цифров
4.	Вид на документа	2	Символен
5.	Номер на документа	11	Символен
6.	Дата на издаване на
	документа	10	Дата
7.	Данъчен номер на
	контрагента (получател
	по сделката)	10	Символен
8.	Име на контрагента
	(получател по сделката)	50	Символен
9.	Предмет на сделката	30	Символен
10.	Обща стойност на сдел-
	ката включваща данъка	15	Цифров
11.	Стойност на облагаемите
	сделки	15	Цифров
12.	Стойност на начисле-
	ния данък по облагаеми
	сделки	15	Цифров
13.	Стойност на сделките
	за износ, които не са
	освободени сделки и
	на сделките по чл. 39а
	от Правилника за при-
	лагане на Закона за
	данъка върху добаве-
	ната стойност	15	Цифров
14.	Стойност на всички
	други сделки, които
	не са посочени в пред-
	ходните графи с изклю-
	чение на:
	а) сделките по чл. 9
	ал. 1 т. 9 от Закона за
	данъка върху добаве-
	ната стойност
	б) получените лихви по
	разплащателни и депо-
	зитни сметки	15	Цифров
15.	Стойност на вътрешния
	оборот	15	Цифров

Общи изисквания към структурата на файловете

Между отделните полета на един запис във файловете няма разделители.

Между отделните записи (редове) се поставя стандартен разделител за край на ред на текстов файл - знак за Carriage Return с последващ знак Line Feed.

Файловете "ETIKET.TXT", "POKUPKI.TXT" и "PRODAGBI.TXT" се разполагат последователно на магнитен носител. При положение че капацитетът на носителя не е достатъчен, той се запълва до изчерпване на капацитета. Файлът, за който не е достигнал капацитета, се разделя на цял запис, като останалата информация се разполага на следващ магнитен носител, във нов файл със същото име.

Изисквания към подредбата на записите във файловете

Записите във файлoвете "POKUPKI.TXT" и "PRODAGBI.TXT" са подредени по полето "Номер по ред на документа в дневника" в нарастващ ред.

Полето "Номер поред на документа в дневника" се попълва с поредния номер на записа в дневника за съответния данъчен период. В първия запис във файловете "POKUPKI.TXT" или "PRODAGBI.TXT" полето има стойност " 1". Стойностите в полето в следващите записи са нарастващи с 1, без пропуски и без дублиране. При положение, че информацията се предава на повече от един магнитен носител, поредната номерация в полето "Номер поред на документа в дневника" не се нарушава. Номерацията не се нарушава и в случаите, когато предаваните данни са за повече от един клон.

При обединяването на информацията от дневниците за покупки и продажби на регистрираното лице и клоновете му в един файл, записите следва да са подредени във възходящ ред, по поле "Номер на клона на регистрираното лице, който е издал документа" ("Номер на клона на регистрираното лице, в който е получен документа"), като съответно се спазват изискванията за попълването на полето"Номер по ред на документа в дневника".

Последният запис във файлoвете "POKUPKI.TXT" и "PRODAGBI.TXT" е сумарен на всички предходни записи. В този запис са попълнени полетата "Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните", "Номер по ред на документа в дневника" и полетата, описващи стойност. Полето "Номер по ред на документа в дневника" е запълнено с "999999". Полетата, описващи стойност съдържат сумата на стойностите, записани в съответното поле във всички предходни записи.

При положение, че файлът "POKUPKI.TXT" или "PRODAGBI.TXT" е разположен на повече от един магнитен носител, сумарният запис следва да е записан на последният магнитен носител.

При положение, че за съответния данъчен период в Дневника за покупките или Дневника за продажбите няма отразени документи, файловете "POKUPKI.TXT" и/или "PRODAGBI.TXT" съдържат само един запис - сумарния. В този случай полетата, описващи стойност на сумарния запис, се оставят празни (не се попълват) или се попълват със стойност нула (0).

Изисквания към съдържанието на полетата във файловете

Общи изисквания

Предвидената дължина (брой знаци) за всяко поле е задължителна. Позициите, които не се използват следва да са запълнени със знак за интервал. При положение че полето е празно (не е попълнено), отделените му позиции са запълнени със знак за интервал.

Полетата в условен формат "Символен" могат да съдържат цифри, главни букви и разделители (като " ; , . и др.). Съдържанието е ляво изравнено.

Полетата в условен формат "Цифров" могат да съдържат само арабски цифри и знак минус, без други знаци и разделители. Съдържанието е дясно изравнено.

Пример: Стойност 100-попълва се "100"

Пример: Стойност-200-попълва се "-200"

Полетата в условен формат "Дата" съдържат само цифри и знака "/". Съдържанието на полето е в следния формат "дд/мм/гггг", където дд е деня, мм-номер на месеца, гггг-година.

Пример: Дата 3 декември 1998 г.-попълва се "03/12/1998"

Пример: Дата 25 март 1998 г.-попълва се "25/03/1998"

Пример: Полето е празно (не се попълва)-то съдържа "" или "//"

Изисквания към конкретни полета

Полетата"Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните", "Наименование на регистрираното лице, подаващо данните", "Име на упълномощеното лице, предаващо магнитните носители" и "Дата на последна регистрация по Закона за данъка върху добавената стойност" се попълват задължително.

Полето "Дата на последното прекратяване на регистрацията по Закона за данъка върху добавената стойност" съдържа дата на последното прекратяване на регистрацията по Закона за данъка върху добавената стойност. Ако лицето подава данните от дневниците си и същевременно прекратява регистрацията си, полето съдържа датата на подаването на заявлението за прекратяване на регистрацията.

Полето "Отчетен период" съдържа периода, за който се отнася подаваната информация на магнитен носител. Полето съдържа само цифри. Съдържанието на полето е в следния формат "ггггмм", гггг-годината,за която се отнасят данните, мм-номер на месеца, за който се отнасят данните. Полето се попълва задължително.

Пример: Подава се информация за периода 1 март 1998 г.-31 март 1998 г.-попълва се "199803"

Пример: Лицето прекратява регистрацията си на 7 май и подава информация от дневниците за периода 1 май 1998 г.-7 май 1998 г.-попълва се "199805"

Пример: Лицето е регистрирано на 13 април 1998 г. и подава информация от дневниците за периода 13 април 1998 г.-31 май 1998 г.-попълва се "199805"

Полетата "Номер на клона на регистрираното лице, в който е получен документа" и "Номер на клона на регистрираното лице, в който е издаден документа" се попълват с уникален номер за всеки от клоновете. За документите, получени или издадени от централното управление, полето се оставя празно (не се попълва) или се попълва със стойност нула (0).

Пример: за документ, издаден от клон номер 1- попълва се "1"

Пример: за документ, издаден от централното управление на регистрирано лице, или от регистрирано лице, което няма клонове-попълва се "" или "0"

Полето "Вид на документа" се попълва със следните кодове:

Код	Описание
01	Опростена фактура
02	Дебитно известие
03	Кредитно известие
04	Данъчна фактура
05	Данъчно дебитно известие
06	Данъчно кредитно известие
07	Единен административен документ
08	Отчет за продажбите
09	Протокол или друг документ

При положение, че се анулира документ, вече описан в дневника полето се попълва с код:

Код	Описание
11	за анулиране на Опростена фактура
12	за анулиране на Дебитно известие
13	за анулиране на Кредитно известие
14	за анулиране на Данъчна фактура
15	за анулиране на Данъчно дебитно известие
16	за анулиране на Данъчно кредитно известие
17	за анулиране на Единен административен
	документ
18	за анулиране на Отчет за продажбите
19	за анулиране на Протокол или друг документ

Полето "Вид на документа" във файла "POKUPKI.TXT" не може да съдържа код "08" и съответно "18".

Полето "Вид на документа" се попълва задължително.

Полето "Номер на документ" съдържа само арабски цифри. Съдържанието е дясно изравнено. Позициите, които не се използват, следва да са запълнени със знак за нула "0". Полето се попълва задължително.

Пример: За фактура с номер "0000000150"-попълва се "00000000150"

Пример: За Единен административен документ с номер "4100/1-4/010198"-попълва се "00000410014"

Полето "Дата на издаване на документ" съдържа датата, на която документа е издаден. Полето се попълва задължително.

Полетата, описващи стойност, са полетата с номера от 10 до 17 във файл "POKUPKI.TXT" и от 10 до 15 във файл "PRODAGBI.TXT". Във всеки отделен запис съдържанието на полетата, описващи стойност, трябва да е с еднакъв знак.

Полетата, описващи стойност, имат задължително съдържание с положителен знак в случаите, когато полето "Вид на документа" съдържа код "01", "02", "04", "05", "07", "08" или съответно "11", "12", "14", "15", "17", "18".

Полетата, описващи стойност, имат задължително съдържание с отрицателен знак в случаите, когато полето "Вид на документа" съдържа код "03", "06" или съответно "13", "16".

Полетата, описващи стойност могат да имат съдържание както с положителен, така и с отрицателен знак в случаите, когато полето "Вид на документа" съдържа код "09" или съответно "19".

При положение, че поле, описващо стойност, е празно (не е попълнено), то може да съдържа и стойност нула (0).

Пример: Полето е празно (не се попълва)-то съдържа " " или "0"

Полетата "Данъчен номер на контрагента (изпълнител по сделката)" и "Данъчен номер на контрагента (получател по сделката)" съдържат данъчния номер на контрагента. Полетата се попълват задължително, когато полето "Вид на документа" съдържа код "01", "02", "03", "04", "05", "06" или съответно "11", "12", "13", "14", "15", "16". Полетата се попълват с код "999999999" в случаите, когато контрагента е чуждестранно лице (физическо или юридическо).

Полетата "Име на контрагента (изпълнител по сделката)" и "Име на контрагента (получател по сделката)" съдържат наименованието на контрагента. Полетата се попълват задължително, когато са попълнени полетата "Данъчен номер на контрагента (изпълнител по сделката)" и съответно "Данъчен номер на контрагента (получател по сделката)". При положение, че контрагента е чуждестранно физическо лице, в полетата освен името на лицето се попълва задължително серията и номера на личния му паспорт.

Изисквания към записите при анулиране на документи

При положение, че се анулира документ, в периода, които е издаден, той се описва в файла "PRODAGBI.TXT" на издателя, но полетата, описващи стойност се оставят празни (не се попълват) или се записва стойност нула (0). Документът не се описва в дневника за покупки на получателя.

При положение, че се анулира документ, през период, по-късен от периода, в който е издаден, в съответния файл се създава втори запис, който е идентичен на първия запис, чрез който е описан документа във файла, с изключение на полетата "Вид на документа" и полетата, описващи стойност. В полето "Вид на документа" на втория запис се попълва код за анулиране на съответния документ, а в полетата, описващи стойност, се попълва стойност, която е равна по размер на съдържанието на съответното поле от първия запис във файла, но с противоположен знак.

Не могат да се анулират вече анулирани документи.

Не могат да се анулират записи, чрез които са анулирани документи.

Изисквания към надписването на магнитните носители

Върху етикета на всеки от магнитните носители следва да са отбелязани името на регистрираното лице, данъчният му номер, поредният номер на магнитния носител и общият брой магнитни носители.

Пример: Регистрираното лице "АДА" ООД, с данъчен номер 1234567890 предава 3 дискети. На етикета на втората дискета следва да е записано :

"АДА" ООД

Дан. № 1234567890

2/3

Основания за отказ на приемането на магнитния носител

Магнитния носител не се приема от данъчната служба, когато някой от файловете :

* липсва или не може да се прочете

* е с нарушена дължина или структура на записа

* е с нарушена структура-във файла липсват или има допълнителни записи

* е с непопълнени полета-във файла поле, което задължително трябва да бъде попълнено е празно

Магнитният носител не се приема от данъчната служба и когато във файла "ETIKET.TXT:

* полетата "Данъчен номер на лицето, подаващо данните","Наименование на регистрираното лице, подаващо данните", "Дата на последна регистрация по Закона за данъка върху добавената стойност" са с невярно съдържание

* съдържанието на полето "Отчетен период" отнася за бъдещ период, период, когато лицето не е било регистрирано или за посочения отчетен период вече са били подадени данни

Магнитния носител не се приема от данъчната служба и когато във файловете "POKUPKI.TXT" или "PRODAGBI.TXT" :

* полето "Данъчен номер на лицето, подаващо данните" е с невярно съдържание

* полетата, описващи стойност, съдържат стойности с различен знак или посочените стойности имат знак, недопустим за конкретния документ

* съдържанието на полетата, описващи стойност във сумарния запис не отговарят на сумата на съответните полета от предходните записи.

Сиела ЕвроСчетоводител

Сиела ЕвроСчетоводител e надграждащо експертно приложение на Сиела Счетоводство. Включва Европейските счетоводни норми.

Новини

27 септември 2024

Нов Финансов регламент на ЕС

В правно-информационната система "Сиела Евро" е публикуван Регламент (ЕС, Евратом) 2024/2509 на Европейския парламент и на Съвета от 23 септември 2024 година за финансовите правила, приложими за общия бюджет на Съюза.

Виж повече

Изпрати статията по email

Държавен вестник, брой 153 от 23.XII

ПРАВИЛНИК ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ (ДВ, БР. 90 ОТ 1993 Г.)

Новини

Нов Финансов регламент на ЕС

Сиела Офиси