Държавен вестник, брой 12 от 30.I

§ 1. В чл. 2 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 след думите "със стоки и услуги." се добавя "по чл. 3 от закона, които са извършени по занятие и с цел приход и са в рамките на независима икономическа дейност".

2. Създава се нова ал. 2:

"(2) Не са извършени в рамките на независима икономическа дейност сделките, изпълнени на основание сключен трудов договор, както и инцидентните сделки, извършени от физическо лице, което не е търговец, с цел разпореждане с лична собственост."

3. Досегашните ал. 2 и 3 стават съответно ал. 3 и 4.

§ 2. Член 3 се изменя така:

"Чл. 3. Данъчно задължени по Закона за данък върху добавената стойност са:

1. изброените в чл. 3 от закона лица, за които е възникнало задължение за регистрация по смисъла на чл. 13 или са реализирали правото си на регистрация по смисъла на чл. 14 от закона;

2. вносителите на стоки при условията, предвидени в закона и този правилник."

§ 3. В чл. 5 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думите "клон, представителство или друг обект в страната, освен ако услугата се потребява извън страната" се заменят със "седалище или обект в страната по смисъла на § 3а от допълнителните разпоредби на закона".

2. Алинеи 2 и 3 се изменят така:

"(2) Когато получателят по ал. 1 няма на територията на страната нито седалище, нито обект, сделката е с място на изпълнение извън територията на страната.

(3) Мястото на изпълнение на сделка с туристическа услуга и на сделка, чийто предмет е отдавано под наем на транспортно средство, е мястото, където регистрираното лице постоянно осъществява сделки по смисъла на чл. 3 от закона или има обект, от които извършва изпълнението."

§ 4. В чл. 6 след думите "сделки за периодично" се добавя "или непрекъснато".

§ 5. В чл. 7 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Стойността на сделката се определя съгласно чл. 6 от закона."

2. В ал. 3 след думите "валутен курс на определената от страните" се добавя "бъдеща".

3. Алинея 6 се отменя.

4. Навсякъде в текста на чл.7 думата "възнаграждението" се замени с "плащането по сделката".

§ 6. Създават се чл. 7а и 76:

"Чл. 7а. Субсидията не е пряко свързана със сделката, когато:

1. е отпусната за създаване или придобиване на активи, които ще останат при получателя на субсидията; или за ликвидация на притежаваните от него активи;

2. произведените стоки или извършени услуги от получателя на субсидията се реализират на цени (без субсидията) над фактическата им себестойност;

3. отпускането на субсидията не е свързано с облагодетелстване на действителния получател на стоката или услугата;

4. при отпускане на субсидията не се поставят условия относно резултата от дейността на получателя или условията, които са поставени, имат за цел единствено правилното използване на средствата.

Чл. 7б. Финансирането по смисъла на § 3в от допълнителните разпоредби на закона не се включва в стойността на сделката, когато:

1. не е доплащане по сделка;

2. не е свързано с облагодетелстване на действителния получател на стоката или услугата;

3. при отпускането на средствата регистрираното лице не поема никакви ангажименти към лицето, което ги е отпуснало."

§ 7. В чл. 9 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думите "възнаграждението е определено общо" се заменят с " плащането е определено общо" и накрая думата "възнаграждение" се заменя с "плащане, с изключение на случаите по чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона".

2. В ал. 2 думите "възнаграждението е определено общо" се заменят с " плащането е определено общо" и накрая думата "възнаграждение" се заменя с "плащане, с изключение на случаите по чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона".

§ 8. В чл. 10 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинеи 2 и 3 се отменят.

2. Създава се ал. 4:

"(4) Пазарната цена се определя чрез прилагане на методите, посочени в §5, ал. 2 от допълнителните разпоредби на закона."

§ 9. Член 11 се отменя.

§ 10. Член 12 се изменя така:

1. Алинея 1 се отменя.

2. Алинея 2 се изменя така:

"(2) Когато регистрираното лице е било задължено да начисли данъка върху пазарната цена и вместо върху нея е начислило данък върху по-ниска стойност, данъкът се определя от данъчния орган с данъчен облагателен акт на база пазарната цена."

§ 11. Член 13 се изменя така:

"Чл. 13. Необлагаеми сделки са:

1. сделките за износ, посочени в чл. 8 от закона;

2. освободените сделки, посочени в чл. 9, ал. 1 и § 14 от преходните и заключителните разпоредби на закона;

3. сделките с място на изпълнение извън територията на страната;

4. сделките с благородни метали, по които получател е Българска народна банка (БНБ)."

§ 12. Член 14 се изменя така:

"Чл. 14. (1) Сделка със стока за износ е налице, когато едновременно са изпълнени следните условия:

1. стоките, предмет на сделката, се изнасят от страната от изпълнителя или от негово име;

2. лицето, което изнася стоките, прехвърля собствеността върху тях.

(2) Сделка със стока за износ е налице и когато се снабдяват чуждестранни плавателни съдове или чуждестранни въздухоплавателни средства с горива, храни или напитки.

(3) Сделка със стока за износ е налице и когато стоките са били внесени под режим временен внос или реекспорт, ако са изпълнени условията по ал. 1."

§ 13. Създават се чл. 14а и 14б:

"Чл. 14а. (1) Сделка с услуга за поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стоката е сделка с услуга за износ, когато:

1. регистрирано лице по договор с възложител поеме задължението да извърши и извърши (само или чрез друго лице) поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стока, която не е собственост на регистрираното лице;

2. регистрираното лице по т. 1 внесе стоката под режим временен внос с цел нейната преработка;

3. регистрираното лице по т. 1, на чисто име е учреден временният внос с цел преработка, осъществи обратния износ.

(2) Стойността на сделката с услуга по ал. 1 е сумата, дължима на регистрираното лице от възложителя по сделката, във връзка с извършената поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стоката.

(3) Сделка с услуга за износ по смисъла на чл. 8, т. 3 от закона е налице и когато:

1. се извършва ремонт или видоизменяне на чуждестранни:

а) плавателни съдове;

б) въздухоплавателни средства;

в) железопътни средства, независимо дали се учредява временен внос за тях;

2. се извършва обработка на чуждестранни плавателни съдове или чуждестранни въздухоплавателни средства в пристанищата или летищата, когато за тях се заплаща чрез дисбурсментски сметки или летищни такси.

Чл. 14б. Сделка с услуга за превоз е сделка за износ по смисъла на чл. 8, т. 5 и 6 от закона, когато:

1. превозът се извършва от място в страната до място извън нея;

2. превозът се извършва от място извън страната до място на територията на страната;

3. превозът се извършва между две безмитни зони;

4. превозът между две места в страната е част от международен превоз и се извършва от лицето, което извършва международния превоз;

5. превозът между две места извън страната преминава през страната и се извършва от едно и също лице."

§ 14. Член 15 се отменя.

§ 15. Член 15а се изменя така:

"Чл. 15а. Застрахователната услуга е освободена сделка, когато едновременно са налице следните условия:

1. извършва се от лице, имащо право да извършва застрахователна или презастрахователна дейност по Закона за застраховането;

2.лицето по т.1 поема застрахователния или презастрахователния риск за своя сметка."

§ 16. В чл. 16 се правят следните изменения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Отдаване под наем за жилище е налице, когато се отдава ограда или части от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец."

2. Алинеи 2, 3, 4 и 5 се отменят.

3. Алинея 6 се изменя така:

"(6) Когато върху земята, която се отдава под наем, или в сградата, която се отдава под наем за жилище, са изградени съоръжения или трайно са прикрепени машини или оборудване, ползването на тези машини, съоръжения или оборудване се третира като отделна облагаема сделка."

§ 17. Създава се чл. 16а:

"Чл. 16а. (1) Правото на избор относно режима на сделките по третиране на твърди битови и опасни отпадъци може да се упражни само от регистрирани по закона лица към момента на избора.

(2) За регистрираните лица, които извършват сделки по ал. 1, сделките са освободени, докато лицата не заявят писмено в данъчната служба, че желаят да са облагаеми."

§ 18. В чл. 17, ал. 1 след думите "Освободена сделка е" се добавя "и", а в т. 2 накрая се добавя "в Закона за висшето образование;".

§ 19. В чл. 18 след думите "Освободени сделки са" се добавя "и" и в т. 2 думите "глави шеста и седма от" се заличават, а накрая се добавя ", с изключение на сделките по §10 от преходните и заключителните разпоредби на същия закон.".

§ 20. В чл. 19 накрая се добавя "циркови и музикални спектакли и концерти и спортни състезания, с изключение на продажбата на входни билети за барове, вариетета и еротични спектакли."

§ 21. Създава се чл. 19а:

"Чл. 19а. Пощенска услуга по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 17 от закона е приемането и доставката на писма, пощенски картички, малки пакети, с екограми, печатни произведения, както и продажбата на пощенски марки (или приравнен на тях знак за пощенско таксуване) за таксуването им."

§ 22. Член 20 се изменя така:

"Чл. 20. Освободени са сделките с лекарствените средства за хуманна и ветеринарна медицина, както и помощните технически средства за инвалидите, посочени в приложение № 7."

§ 23. Създават се чл. 20а и 20б:

"Чл. 20а. Обработката на земя, собственост на членкооператор, с машини, собственост на кооперацията, е освободена сделка, независимо дали тази земя е внесена за ползване в кооперацията или не.

Чл. 20б. Освободена сделка по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 13 от закона е налице, когато предмет на сделката са:

1. хлебно зърно - пшеница и ръж;

2. фуражно зърно - царевица за зърно, ечемик, тритикале, овес, соя, фуражен грах за зърно, сорго и просо."

24. Член 21 се отменя.

§ 25. Създава се чл. 22а:

"Чл. 22а. Разпоредбата на чл. 12б от закона се прилага само по отношение на посочените в приложение № 10 дейности."

§ 26. Член 24 се изменя и допълва така:

1. В ал. 1 думите "12-те месеца преди текущия месец е надвишил 7,5" се заменят с "последните 12 месеца преди текущия месец е надвишил 75".

2. В ал. 3 думите "7,5 млн. лв., лицето се регистрира в 14-дневен срок в данъчната служба" се заменят със "75 млн. лв. лицето подава задължително заявление за регистрация (приложение № 1) в данъчната служба в 14-дневен срок.".

3. В ал. 4 числото "7,5" се заменя със "75".

§ 27. Създава се чл. 24а:

"Чл. 24а. Регистрацията се счита за извършена на датата на връчване на удостоверението за регистрация."

§ 28. Член 25 се изменя така:

1. В ал. 1 думите "7,5 млн. лв." се заменят със "75 млн. лв., ако за последните 12 месеца преди текущия е извършило сделки за износ, които не са освободени, на обща стойност повече от 50 млн. лв.".

2. Алинея 2 се изменя така:

"(2) Регистрираното на основание чл. 14, т. 1 от закона лице е длъжно да определя общата стойност на всички извършени от него сделки за износ, които не са освободени след изтичането на всеки данъчен период, и да я отразява в подаваната справка-декларация за него."

§ 29. В чл. 26 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1, изречение второ думите "от представляващия лицето, което се регистрира, или от упълномощено от него лице" се заменят с "лично от физическото лице или от представляващия юридическото лице, вписан в съдебното решение за регистрация" и се създава т. 3 със следното съдържание:

"3. справка за облагаемия оборот или за сделките за износ, които не са освободени, по месеци."

2. Алинея 3 се отменя.

§ 30. Член 27 се изменя и допълва така:

1. В ал. 1 накрая думите "подаване на заявлението" се заменят с "регистрацията".

2. В ал. 2 накрая се добавя "в 14-дневен срок от подаване на заявлението за регистрация.".

3. Алинея 3 се отменя.

§ 31. В чл. 28 се правят следните изменения:

1. Алинея 2 се изменя така:

"(2)Регистрираното лице подава заявление за промяна на данни и когато желае да промени режима на сделките по чл. 9, ал. 1, т. 14 от закона."

2. Алинея 3 се отменя.

§ 32. Член 31 се изменя така:

"Чл. 31. (1) Задължително подават формуляр за прекратяване на регистрацията си по образец (приложение № 3) в 14-дневен срок от настъпването на едно от следните обстоятелства зарегистрираните лица - лично или чрез упълномощено лице:

1. облагаемият оборот спадне под 75 млн. лв. за последните 12 предходни последователни месеца, освен ако лицето има сделки за износ, които не са освободени, на обща стойност над 50 млн. лв. за същия период и желае да остане регистрирано;

2. общата стойност на сделките за износ, които не са освободени, спадне под 50 млн. лв. и лицето има облагаем оборот под 75 млн. лв. за последните 12 предходни последователни месеца;

3. за лицето е открита съдебна процедура по прекратяване - за юридическите лица, или за заличаване - за едноличните търговци; срокът за това лице тече от датата на откриване на тази процедура;

4. за лицето е открито производство по несъстоятелност по реда на част четвърта от Търговския закон; срокът за това лице тече от датата на постановяване на съдебното решение за откриване на производството; задължението за подаване на формуляра е на органите за управление на това лице или ако те са лишени от това право с решение на съда по чл. 635 от Търговския закон - от назначения синдик;

5. лицето се прекратява без ликвидация по повод вливане, сливане или разделяне по смисъла на чл. 261 от Търговския закон.

(2) Към формуляра за прекратяване на регистрацията задължително се подават и:

1. справка-декларация за последния данъчен период;

2. справка за всички налични активи по смисъла на Закона за счетоводството към датата на подаване на формуляра за прекратяване на регистрацията, в която се посочва и дължимият данък по чл. 17, ал. 2 от закона; тази справка не подават лицата, посочени в чл. 17а от закона, при наличие на предвидените в този член условия;

3. справка за издадените от лицето данъчни фактури през последния данъчен период;

4. удостоверението (удостоверенията) за регистрация.

(3) По повод прекратяването на регистрацията лицето дължи в 14-дневен срок от подаване на формуляра:

1. данъка, посочен в последната справка-декларация и

2. данъка върху включените в справката налични активи, за които се прилага чл. 17, ал. 2 от закона.

(4) Датата на прекратяване на регистрация-. та е датата, на която регистрираното лице е подало формуляра и документите по ал. 2.

(5) Когато към датата на подаване на формуляра за прекратяване регистрираното лице е в процедура по приспадане по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона, към тази дата се приема, че шестте едномесечни периода са изтекли. В този случай лицето отразява в справката за наличните активи и дължимия данък по чл. 17, ал. 2 от закона и остатъка за възстановяване. Ако разликата между тях е данък за възстановяване - той се възстановява в срок до 45 дни от датата на прекратяване на регистрацията, а ако разликата е данък за внасяне - той се внася в срок до 14 дни от датата на прекратяване на регистрацията.

(6) Когато регистрирано лице не е изпълнило задълженията си по повод прекратяване на регистрацията при наличие на задължение за прекратяването и, за дата на прекратяване се приема датата, на която е връчен актът за констатации, в които това обстоятелство е установено от данъчен орган. На тази дата лицето връща и удостоверението (удостоверенията) си за регистрация.

(7) Когато срокът за подаване на формуляр за прекратяване на регистрацията започва от постановяване на съдебно решение, съдебното решение трябва да е влязло в сила."

§ 33. Член 31а се отменя.

§ 34. Член 32 се изменя така:

"Чл. 32. (1) Служебно се прекратява регистрацията по реда на чл. 17б от закона само когато едновременно са налице предвидените в този член условия.

(2) За дата на прекратяване на регистрацията по ал. 1 се приема датата, на която лицето е вписано в Публичния регистър по чл. 176 от закона.

(3) Обстоятелствата, които пораждат основание за служебно прекратяване на регистрацията по реда на чл. 176 от закона, се констатират от данъчния орган с констативен протокол. "

§ 35. Членове 32а, 32б и 32в се отменят.

§ 36. В чл. 33 ал. 1 се изменя така:

"(1) В деня на връчване на удостоверението за регистрация на лицето то се вписва като регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност в специален регистър по образец (приложение № 4)."

§ 37. Създава се чл. 34б:

"Чл. 34б. (1) При промяна на седалището по време на започнала процедура по приспадане по реда на чл. 30, ал. 1 от закона изпращащата данъчна служба извършва ревизия на регистрираното лице за периода преди възникване на данъка за възстановяване, по отношение на който е започнала процедурата по, приспадане.

(2) Необхванатите данъчни периоди по ал. 1 са обект на ревизия от приемащата данъчна служба.

(3) Регистрацията в този случай се счита за прехвърлена на датата по чл. 34а, ал. 4."

§ 38. Член 35 се изменя и допълва така:

1. В ал. 3 накрая се добавя "съгласно изискванията на Закона за счетоводството.".

2. В ал. 4 накрая след думите "С - стойността на облагаемата сделка" се добавя "или стойност в случаите по чл. 17, ал. 2 или по чл. 33 от закона.".

3. В ал. 7 думите "освен в случаите по чл. 32 и 34 от закона" се заличават.

§ 39. Член 35а се отменя.

§ 40. Член 37 се изменя така:

"Чл. 37. (1) За удостоверяване на извършените сделки за износ по чл. 8, т. 1 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация), заверен от гранична митница, в която е вписано като износител на стоките;

2. фактура за прехвърляне на собствеността на стоките;

3. превозни документи.

(2) За удостоверяване на извършените сделки за снабдяване с храни, напитки или горива на чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация) или сертификат или друг документ, удостоверяващ зареждането; 2. фактура.

(3) За доказване на снабдяването на чуждестранни плавателни съдове или въздухоплавателни средства с други стоки се прилагат изискванията по ал. 1."

§ 41. Създават се чл. 37а и 37б:

"Чл. 37а. (1) За удостоверяване на извършените сделките по чл. 8, т. 3 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. единен административен документ (митническа декларация) за учредяване на временния внос;

2. договор за извършване на поправка, ремонт, монтаж, обработка или друга промяна на стока между регистрираното лице, на чисто име е учреден временният внос, и лицето-възложител;

3. единен административен документ (митническа декларация) за обратния износ на обработената стока;

4. фактура за услугата по обработката на стоката към възложителя;

5. документи за разходни норми, свързани с поправката, ремонта, монтажа, обработката или друга промяна на стоката.

(2) В случаите на обработка на чуждестранен плавателен съд или въздухоплавателно средство, която се заплаща чрез дисбурсментска сметка или летищни такси, сделката се доказва с копие от документите, удостоверяващи обработката.

Чл. 37б. За удостоверяване на сделките по чл. 8, т. 5 и 6 от закона регистрираното лице трябва да притежава следните документи:

1. издадени от него превозни документи;

2. Договор за превоз;

3. фактура."

§ 42. Член 39 се изменя и допълва така:

1. В ал. 5 думите "събират митни сборове" се заменят със "събира данък върху добавената стойност".

2. Алинея 6 се изменя така:

"(6) Не се дължи данък при внос, ако със закон или международен договор, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване от митни сборове и към датата на обнародването им данък върху добавената стойност е митен сбор."

§ 43. В чл. 39а, ал. 1 накрая на второто изречение се добавя "в 14-дневен срок от подписването на договора", а в ал. 3, т. 1 думите ", в който е вписано като изпълнител" се заменят с "между координиращия орган и регистрираното лице, в който последното е вписано като изпълнител".

§ 44. Създават се чл. 39б и 39в:

"Чл. 39б. (1) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор по смисъла на чл. 39а, е длъжен да представя на началника на .Главно управление "Данъчна администрация" информация за лицата, който са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(2) Координиращият орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 1 в срок 14 дни от настъпването и.

Чл. 39в. (1) Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване при внос от данъци, налози или други вземания (плащания,

облагания) с еквивалентен на косвен данък ефект, освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора, чрез Главно управление "Митници" за всяка конкретна доставка.

(2) Писменото потвърждение трябва да съдържа:

1. наименование и адрес на управление на лицето - изпълнител на договора за внос, чисто сключване е в изпълнение на международния договор;

2. номер, дата и предмет на договора, в който лицето по т. 1 е изпълнител, а възложител е съответният координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор;

3. условия и размер на финансирането на договора по т. 2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор;

4. стойност на внасяните стоки в съответствие с договора по т. 2.

(3) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор по смисъла на чл. 39в, ал. 1, е длъжен да представя на началника на Главно управление "Митници" информация за лицата, който са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(4) Координиращият орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 3 в срок 14 дни от настъпването й."

§ 45. В чл. 40 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 накрая се добавя "освен когато вносът е освободен от данък или последният е обезпечен по съответния ред.".

2. В ал. 2 думата "транзит" се заменя с "реекспорт" и накрая думите "в правилника за прилагане на Закона за митниците" се заменят със "със Закона за митниците и правилника за неговото прилагане за обезпечаване на митните сборове.".

3. Алинея 3 се изменя така:

"(3) Разпоредбите на ал. 2 се прилагат, доколкото с влязъл в сила международен договор не е предвидено друго."

4. Алинея 4 се отменя.

5. В ал. 5 думите "митническата декларация" се заменят с "единния административен документ (митническата декларация)".

§ 46. Член 41 се изменя и допълва така:

1. В ал. 2 думите "се използва в стопанската му дейност за извършване на" се заменят с "е използвана, използва се или ще бъде използвана за извършване на:", а т. 4 се заличава.

2. В ал. 3 думите "митническа декларация" се заменят с "единен административен документ (митническа декларация)" и накрая се добавя "и тези документи са отразени в счетоводството на регистрираното лице.".

3. В ал. 4 накрая се добавя "по съответната сметка, съгласно чл. 22, ал. 2 от закона.".

§ 47. Член 42а се изменя така:

"Чл. 42а. (1) Регистрираното лице няма право да приспада като данъчен кредит начисления му данък за стоки и услуги, използвани за извършване на сделки с място на изпълнение извън територията на страната или използвани за дейности по чл. 2, ал. 2 от закона.

(2) В случаите на ал. 1, когато лицето извършва и облагаеми сделки или сделки за износ, който не са освободени, и не може да определи каква част от получените стоки и услуги използва за тях и каква част за сделките с място на изпълнение извън територията на страната или за дейностите по чл. 2, ал. 2, регистрираното лице има право на частичен данъчен кредит за тези стоки и услуги по реда на чл. 45 или чл. 45а."

§ 48. В чл. 43, ал. 1 се правят следните изменения:

1. Точка 1 се изменя така:

"1. леки автомобили за превозване на пътници, в който броят на местата за сядане без мястото за водача не превишава 5;".

2. В т. 2 думите "и мотопеди" се заличават.

§ 49. В чл. 44 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 2 след думите "когато общата им стойност" се добавя "комплексно за всички сделки, посочени от т. 1 до 5 включително".

2. В ал. 3 думите "или във формуляра" се заменят с "в графата".

§ 50. В чл. 44в след думите "чл. 284 и 285 от" се добавя "глава 13 на".

§ 51. В чл. 45 ал. 1 и 2 се изменят така:

"(1) Регистрирано лице, което извършва както облагаеми, така и освободени сделки и/или сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл. 2, ал. 2 от закона и при получаване на стоките или услугите не може да определи каква част от тях използва за извършване на облагаеми сделки и каква част - за освободени сделки, сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл. 2, ал. 2 от закона, изчислява сумата на данъчния кредит по следната формула:

ДК = НД1 § НД2 х К, където:

ДК е размерът на данъчния кредит;

НД1 - начисленият данък на регистрираното лице за стоки и услуги, които то използва само за облагаеми сделки, сделки за износ, който не са освободени сделки, и сделки с благородни метали, по който получател е БНБ; данъчният кредит за тези стоки и услуги е равен на начисления за тях данък;

НД2 - сумата на данъка, начислен на регистрираното лице за стоки и услуги, който използва както за извършване на сделки, за който има право да приспада данъчен кредит, така и за сделки, за който няма това право;

К - коефициент, изчисляван по следната формула:

К=(ОБС § СИ)/С,

където:

ОБС е общата стойност на извършените от регистрираното лице облагаеми сделки за данъчния период без данъка върху добавената стойност;

СИ - общата стойност на извършените от регистрираното лице сделки за износ, които не са освободени сделки, сделки с благородни метали, по които получател е БНБ, и сделките по чл. 39а;

С - общата стойност на всички извършени от лицето облагаеми и необлагаеми сделки, както и дейности по чл. 2, ал. 2 от Закона за данъчния период без данък върху добавената стойност, с изключение на: стойността на сделките с предприятия или обособени техни части по реда на глави шеста и седма от Закона за преобразуване и приватизация на държавни и общински предприятия; получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; стойността на сделките, свързани с безвъзмездното разпореждане с дълготрайни активи, включени в капитала на регистрирани лица, чийто едноличен собственик е държавата или общините, по установения за това ред.

(2) Държавните органи и бюджетните организации за извършваните от тях сделки по смисъла на чл. 3 от закона водят отделна отчетност и включват получаваната от бюджета субсидия за осъществяваните от тях функции като държавни органи или бюджетни организации в знаменателя на формулата за определяне на коефициента по ал. 1."

§ 52. Член 45а се изменя така:

"Чл. 45а. (1) Когато регистрирано лице изцяло или частично е приспаднало начисления му данък за произведени, закупени или придобити по друг начин от него стоки на основание, че ще ги използва за облагаеми сделки и впоследствие ги използва за извършване на сделки и дейности, за които не би имало право на данъчен кредит - начислява и дължи данък в размер на приспаднатия данъчен кредит съгласно чл. 34, ал. 1 от закона.

(2) Алинея 1 се прилага и когато регистрираното лице промени предназначението на резултата от получена от него услуга, за която изцяло или частично е приспаднало начисления му данък съгласно чл. 34, ал. 2 от закона.

(3) Регистрирано лице, което за предходен данъчен период или периоди изцяло е приспаднало като данъчен кредит сумата на начисления му данък за придобит или произведен от него актив или получена услуга, но през последващ данъчен период използва актива или резултата от получена услуга и за извършване на сделки, за които не би имало право на данъчен кредит, извършва корекция, като начислява данък, чийто размер определя по следната формула:

Д=((С х 22) x (1-К))/100,

където:

Д е сумата на начисления данък;

С - първоначалната стойност на произведения, закупения или придобития по друг начин актив или стойността на получената услуга;

К - коефициентът по чл. 45, ал. 1, определен на база изпълнените сделки през годината, включваща данъчния период, през които лицето използва актива или резултата от получената услуга и за извършване на сделки, за които не би имало право на данъчен кредит.

(4) Корекцията по ал. 3 се извършва и начисленият данък се дължи след изтичане на годината, включваща първия данъчен период, през който лицето използва актива или резултата от получената услуга и за извършване на сделки, за които не е налице данъчен кредит. Сумата на корекцията се посочва в клетка 32 "Начислен ДДС по чл. 33,34 и 34а" на справката-декларация за годината (приложение № 6). Към справката-декларация се прилага справка за направените корекции по видове активи или по получени услуги.

(5) Когато регистрирано лице е ползвало правото на частичен данъчен кредит за получена от него стока или услуга и е извършило корекции по реда на чл. 34, ал. 1 и 2 или чл. 34а от закона - стойността на тази стока или услуга, както и размерът на начисления данък за нея се отразяват в годишната справка-декларация в чл. 21 "Сделки без право на данъчен кредит"."

§ 53. Създава се чл. 45б:

"Чл. 45б. (1) При продажба на загуба по смисъла на чл. 34 и § 3д от допълнителните разпоредби на закона се начислява и дължи данък в размер на разликата между приспаднатия данъчен кредит и начисления при продажбата данък, когато тя е положителна.

(2) Разпоредбата на чл. 34 от закона относно продажбата на загуба се прилага само при изпълнение на облагаемите сделки, с изключение на:

1. сделки със стока или услуга, чиято цена е фиксирана с нормативен акт;

2. случаите, когато извършването на облагаеми сделки се субсидира от държавния или общинския бюджет, включително и чрез преотстъпване на данък на основание на закон;

3. сделките с бракувани стоки, за които е приложен чл. 34а от закона;

4. продажбата на вестници.

(3) Начисленият данък по ал. 1 се посочва в чл. 32 "Начислен ДДС по чл. 33, 34 и 34а" от справката-декларация и не участва при определянето на облагаемия оборот."

§ 54. Член 47 се изменя така:

"Чл. 47. (1) Данъчният период е само едно-месечен и съвпада с календарния месец.

(2) Първият данъчен период след датата на регистрация обхваща времето от датата на регистрация до последния ден на следващия календарен месец.

(3) Последният данъчен период обхваща времето от началото на данъчния период до датата на подаване на формуляра за прекратяване на регистрацията."

§ 55. Член 48 се отменя.

§ 56. Член 49 се допълва така:

1. В ал. 1 накрая се добавя "както и резултата за периода, определен съгласно чл. 26 от закона.".

2. В ал. 2 накрая се добавя "възстановява, както и в случаите, когато регистрираното лице не е осъществило сделки за този данъчен период.".

§ 57. Раздел IV на глава четвърта "Внасяне на данъка" се изменя така:

"Раздел IV

Внасяне, прихващане, приспадане и възстановяване на данъка

Внасяне на данъка

Чл. 50. (1) Регистрираното лице е длъжно в 14-дневен срок от изтичане на данъчния период да внесе в републиканския бюджет разликата между начисления от него данък и данъчния кредит за този период, освен в случаите по чл. 30, ал. 1 от закона, когато данъкът участва в процедура по приспадане.

(2) Данъкът се внася в републиканския бюджет по сметка на данъчната служба в съответната банка, кореспондент по касовото изпълнение на републиканския бюджет.

(3) В платежните документа, с които се внася данъкът, се посочват данъчният номер на регистрираното лице, за кой данъчен период се отнася плащането и на основание на какъв документ се извършва (справка-декларация, данъчно облага-телен акт, единен административен документ).

(4) Данъкът се счита за внесен на датата, на която е заверена сметката по ал. 2.

Прихващане, приспадане и възстановяване на данък

Чл. 51. (1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона и същото лице има установени и неизплатени задължения към държавата към датата на подаване на справката-декларация, данъчният орган прихваща тези задължения с посочения данък за възстановяване по ред и начин, определени със Закона за данъчното производство.

(2) В случай, че до изтичането на данъчния период, през които регистрираното лице е подало справка-декларация с посочен данък за възстановяване, същото не получи екземпляр от разпореждането за прихващане, в което данъчната администрация изрично да посочи остатъка за приспадане по чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона, се приема, че данъка, които лицето следва да приспада през шестте едномесечни периода, е декларираният от него данък за възстановяване в справката-декларация.

(3) Шестте едномесечни данъчни периода по смисъла на чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона започват да текат от началото на данъчния период, през които е подадена справката-декларация с посочен в нея данък за възстановяване.

(4) Приспадането по чл. 30, ал. 1, т. 2 от закона се извършва само с данъка за внасяне по Закона за данък върху добавената стойност, отразен в справките-декларации, подавани в следващите шест данъчни периода до неговото окончателно приспадане.

(5) Ако данъкът не се приспадне изцяло и има остатък от него след шестте едномесечни периода - този остатък се прихваща за погасяване на други изискуеми задължения към държавата или се възстановява в срок до 45 дни от подаването на справката-декларация за последния (шестия) данъчен период.

(6) Ако през шестте едномесечни данъчни периода, през които се приспада от данъка за възстановяване, лицето подаде справка-декларация с посочен в нея нов данък за възстановяване и данъкът или остатъкът по ал. 1 и 2 не са приспаднати изцяло до края на шестте едномесечни периода, посоченият данък за възстановяване се натрупва към неприспадната сума.

(7) В случай, че лицето е приспаднало изцяло остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2, преди да е изтекъл срокът от шестте едномесечни периода и в същия срок лицето отново декларира данък за възстановяване, за този данък, посочен в справката-декларация, подадена за съответния данъчен период, започва да тече нов шестмесечен срок и се прилага процедурата по предходните алинеи, ако към датата на деклариране на втория данък за възстановяване сумата на остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2 е приспадната изцяло.

(8) В случай, че през шестте едномесечни периода, през които лицето приспада остатъка по ал. 1 или данъка по ал. 2, след приспадане остане данък за внасяне, той се дължи в срока по чл. 29 от закона.

(9) Раздел Е на справката-декларация образец (приложение № 5) "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" се попълва само когато за регистрираното лице е възникнало правото да приспада по реда на чл. 30, ал. 1 от закона и се попълва за периода на приспадане.

Примера по прилагането на чл. 30 от закона:

I случай

По справка-декларация за януари, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подаване на тази справка-декларация (за януари) и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват вкл. 70 на следващата справка-декларация за февруари, подадена до 14 март. В тази справка-декларация (за февруари) първата графа се попълва с резултата, посочен в нея за периода. От започване на процедурата до приключването и във всяка справка-декларация се попълва раздел Е "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" със съответните резултати за периодите от 6-месечната процедура по приспадане.

Петте единици остатък подлежат на прихващане или възстановяване до 45 дни от датата, на която е подадена последната справка-декларация (в този случай - до 45 дни след 14.08).

II случай

По справка-декларация, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подавано на тази справка-декларация и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 на следващата справка-декларация.

Петте единици плюс 90-те единици остатък подлежат на прихващане или възстановяване до 45 дни от датата, на която е подадена последната справка-декларация (в този случай - до 45 дни след 14.08). Данъкът за възстановяване, посочен за април в справка-декларация, подадена до 14.05 (от 90 единици), участва в процедурата по приспадане и възстановяване, тъй като данъкът, по отношение на който е започнала процедура по приспадане (от 100 единици), не е приспаднат изцяло към края на шестте едномесечни периода за приспадане.

III случай

По справка-декларация за януари, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подавано на тази справка-декларация и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 на следващата справка-декларация.

С посочения данък за внасяне със справката-декларация за май, подадена до 14.06, се приспада изцяло данъкът за възстановяване от 100 единици, по отношение на който тече процедурата по приспадане, поради което:

- процедурата по приспадане на ДДС за възстановяване по справката-декларация за януари, подадена до 14.02, е приключила с подаването на справката-декларация за май, подадена до 14.06;

- последният данъчен период (май) от процедурата по приспадане, която вече е приключила с него, е първи, вече изтекъл данъчен период от новата процедура по приспадане за втория посочен данък за възстановяване със справката-декларация за април, подадена до 14.05;

- данъкът за възстановяване от 90 единици се вписва в следващата справка-декларация за юни, подадена до 14.07, в кл. 70;

- в този случай следващата справка-декларация, подадена до 14.07 за период юни, ще се попълва така:

Приема се, че резултатът за данъчен период юни, посочен в справка-декларация, подадена до 14.07, е ДДС за внасяне 20 единици. Остатъкът за приспадане към този момент е 60 единици.

От този момент нататък другите графи се попълват в зависимост от резултатите, отразени в следващите справки-декларации.

IV случай

По справка-декларация за януари, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подаване на тази справка-декларация и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 на следващата справка-декларация.

В този случай шестмесечният период на приспадане е приключил с подаване на справката-декларация до 14.06 и лицето дължи 10 единици данък за внасяне в републиканския бюджет в срока по чл. 29 от закона.

Чл. 52. (1) След писмено деклариране на обстоятелствата по чл. 30, ал. 2 от закона регистрираното лице има право да му се възстанови отразеният данък за възстановяване в справката-декларация в срок до 45 дни от датата на подаването и или остатъкът след прихващането.

(2) Ако през текуща процедура по приспадане по смисъла на чл. 30, ал. 1 от закона регистрирано лице декларира, че е износител при условията на чл. 30, ал. 2 от закона с подаването на справка-декларация с посочен данък за възстановяване - сумата на този данък се възстановява по реда на чл. 30, ал. 2.

Пример:

По справка-декларация за януари, подадена до 14.02, е посочен данък за възстановяване в размер 100 единици. Приема се, че не е извършено прихващане от данъчния орган. Датата на подаване на тази справка-декларация и сумата на данъка, подлежащ на възстановяване, се посочват в кл. 70 ни следващата справка-декларация.

Със справка-декларация за април, подадена до 14.05, регистрираното лице е декларирало данък за възстановяване и наличие на обстоятелствата по чл. 30, ал. 2 от закона - за този данъчен период лицето се ползва с правото на възстановяване на този данък в срок до 45 дни. Този период се попълва в раздел Е "ДДС за приспадане по чл. 30, ал. 1 ЗДДС" на справката-декларация, без да прекъсва процедурата по приспадане, както следва:

В този случай в срока по чл. 30, ал. 2 от закона се възстановява само резултатът за период по справка-декларация за април, подадена до 14.05, а за остатъка от чл. 70 процедурата по приспадане продължава."

§ 58. В чл. 54 накрая се добавя "на датата на изпълнение на сделката".

§ 59. В чл. 56 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думата "възнаграждението" се заменя с "плащането" и думата "платимо" се заменя с "дължимо".

2. Създава се ал. 3:

"(3) За дата на изпълнение и на двете насрещни сделки по ал. 1 се приема датата на по-ранното фактическо изпълнение на една от двете сделки."

§ 60. Член 58 се отменя.

§ 61. В чл. 59 след думата "дивидент" се добавя ", отстъпка".

§ 62. Член 62 се отменя.

§ 63. Досегашният текст на чл. 64 става ал. 1 и се създава ал. 2:

"(2) Когато плащането по сделка по прехвърляне на собственост върху ограда или част от нея предхожда по време прехвърлянето на собствеността, изпълнителят издава данъчно кредитно или кредитно известие за приспаднатите по ал. 1 суми на държавните такси и местните данъци и такси по сделката."

§ 64. Член 64а се отменя.

§ 65. В чл. 66, ал. 2 думите "и ателиетата за услуги" се заличават.

§ 66. В чл. 67, ал. 4 думите "декларира бланките (формулярите) и/или документите, които издава, и" и думите "по реда на чл. 67а, ал. 4" се заличават.

§ 67. В чл. 67а ал. 4 и 5 се отменят.

§ 68. Член 67б се отменя.

§ 69. В чл. 70 ал. 1 се изменя така:

"(1) Когато регистрирано лице извършва продажби в търговски обекти, както и в обектите за продажба на течни горива, се издава касова бележка независимо дали е издаден друг документ за сделката."

§ 70. Член 71 се отменя.

§ 71. В чл. 73 ал. 2 и 3 се отменят.

§ 72. В чл. 74 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 3 второто изречение се заличава.

2. В ал. 4, т. 2, буква "а" думите ," както и другите случаи, при които има задължение за начисляване на данък," се заличават.

3. В ал. 4, т. 2 буква "б" се изменя така:

"б) стойност на сделките за износ, които не са освободени сделки, както и сделките по чл. 39а;".

6. В ал. 5 в края на второто изречение думите ",освен в случаите по чл. 32 или 34 от закона" се заличават.

§ 73. В чл. 75 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 в третото изречение думите ," а когато декларацията е със сума за възстановяване - " се заличават и се създава четвърто изречение:

"След 1.04.1998 г. информацията от дневника за продажбите и дневника за покупките се подава на магнитен носител (дискета) по допълнително определени параметри."

2. В ал. 2 накрая се добавя ново изречение:

"Сумата на данъка за внасяне по годишната справка-декларация не участва в процедура по приспадане по чл. 30, ал. 1 от закона."

3. В ал. 4 думите "след извършване на данъчна ревизия" се заменят с "не по-късно от 3 месеца от датата на подавано на годишната справка-декларация. Сумата на данъка за възстановяване по годишната справка-декларация не участва в процедурата по приспадане по реда на чл. 30, ал. 1 от закона."

4. В ал. 5 след думите "освободени сделки" се добавя ", както и сделки с място на изпълнение извън територията на страната и дейности по чл.2, ал.2 от закона, за които се ползва частичен данъчен кредит,".

§ 74. В чл. 77, ал. 1 думите "митните сборове" се заменят с "данъка върху добавената стойност в съответния размер".